Anlage Energetische Maßnahmen 2022 – Tipps und Gestaltung / 3 Höhe der Förderung

Rz. 495

Die Steuerermäßigung ist über drei Jahre gestaffelt.

Die energetische Maßnahme ist erst dann abgeschlossen, wenn die Leistung tatsächlich erbracht (vollständig durchgeführt) ist, die steuerpflichtige Person eine Rechnung (Schlussrechnung) erhalten und den Rechnungsbetrag auf das Konto des Leistungserbringers eingezahlt hat. Werden bei einer Gesamtmaßnahme für einzelne Teilleistungen Teilrechnungen erstellt und diese beglichen, wird die Steuerermäßigung, abweichend vom Abflussprinzip gemäß § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG, erst ab dem Vz. des Abschlusses der energetischen Maßnahme gewährt (BMF v. 14.1.2021, IV C 1 – S 2296-c/20/10004:006, BStBl 2021 I S. 103).

Kann die Steuerermäßigung in einem Jahr wegen einer geringeren tariflichen ESt nicht voll ausgeschöpft werden, ist eine Übertragung auf ein anderes Jahr nicht möglich. Wird das Objekt während des dreijährigen Abzugszeitraums unentgeltlich auf eine andere Person übertragen, kann diese die Steuerermäßigung des Vorgängers nicht fortführen, aber für eigene Aufwendungen neu beantragen.

Die Aufwendungen für einen BAFA-zertifizierten Energieberater, der mit der Sanierungsplanung beauftragt wird oder die Bauausführung begleitet, können mit 50 % der Aufwendungen als Steuerermäßigung berücksichtigt werden. Hierzu muss der Energieberater allerdings mit der planerischen Begleitung oder Beaufsichtigung der energetischen Maßnahmen beauftragt worden sein. Die Aufwendungen (Material- oder Personalkosten) für den Energieberater sind nicht prozentual über drei Jahre aufzuteilen, sondern können im Jahr der Entstehung abgezogen werden. Sie sind in die absolute Förderungshöchstgrenze von 40.000 EUR je Objekt einzubeziehen.

Höchstbetrag

Je Objekt können mehrere Einzelmaßnahmen gefördert werden. Als Steuerermäßigung darf je Objekt ein Förderbetrag i. H. v. 20 % der jeweiligen Aufwendungen (höchstens 200.000 EUR), jedoch höchstens insgesamt 40.000 EUR in Anspruch genommen werden. Für verschiedene Objekte kann die Steuerermäßigung zeitgleich oder nacheinander in Anspruch genommen werden.

Rz. 496