Annuitätendarlehen: Zins, Tilgung und Disagio richtig buchen / 4.2.2 Zinsstaffelmethode

Im Rahmen der Zinsstaffelmethode wird für die Ermittlung der Jahresabschreibung das Disagio durch die Summe der arithmetischen Reihe der Abschreibungsjahre dividiert und anschließend für das entsprechende Jahr mit der Restlaufzeit multipliziert.

Disagio x Abschreibungsjahr in umgekehrter Reihenfolge : Summe der arithmetischen Reihe der Abschreibungsjahre

Die Summe der arithmetischen Reihe der Abschreibungsjahre kann wie folgt errechnet werden:

(n x (n + 1) : 2), wobei n die Laufzeit in Jahren darstellt.

Alternativ können auch die einzelnen Laufzeitjahre hintereinander addiert werden.

Im Fall einer 5-jährigen Laufzeit lautet die Berechnung:

(5 x (5 + 1) : 2) = 15 oder alternativ: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

Degressive Verteilung eines Disagios (Laufzeit 5 Jahre)

Jahr	Berechnung Disagioanteil		Abgrenzungsbetrag
01	5/15 von 5.000 EUR	=	1.666,67 EUR
02	4/15 von 5.000 EUR	=	1.333,33 EUR
03	3/15 von 5.000 EUR	=	1.000,00 EUR
04	2/15 von 5.000 EUR	=	666,67 EUR
05	1/15 von 5.000 EUR	=	333,33 EUR
	Summe		5.000,00 EUR

So buchen Sie richtig

Verbuchung des degressiven Auflösungsbetrags im Jahr 01

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
2123/7323	Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung	1.666,67 EUR	0986/1940	Damnum/Disagio	1.666,67 EUR

Achtung

Zeitanteilige Abgrenzung

Bei einer unterjährigen Auszahlung eines Darlehens ist der Auflösungsbetrag im ersten Jahr nur zeitanteilig (pro rata temporis) zu berechnen und zu buchen.

Beispiel: Darlehensauszahlung am 1.5.01; Disagio-Auflösung im Jahr 01 anteilig zu 8 / 12 (volle Monate Mai bis Dezember).