Bewertung von Altenteilsleistungen

Kommentar

Altenteilsleistungen sind mit ihrem tatsächlichen Wert, der im Einzelnen nachzuweisen ist, abzugsfähig. Es ist jedoch nicht zu beanstanden, wenn der Wert der unbaren Altenteilsleistungen am Maßstab der Sachbezugswerte des § 2 Abs. 1 SvEV (ab 1.1.2007) bzw. des § 1 Abs. 1 SachBezV (bis 2006) geschätzt wird. Für den Altenteiler-Ehegatten sind bis Vz. 2006 nur 80 %, ab 1.1.2007100 % dieses Werts zu berücksichtigen. Für unbare Altenteilsleistungen ergeben sich folgende Werte:

	Verpflegung		Heizung, Beleuchtung, andere Nebenkosten		gesamt
Vz.	Einzelperson	Ehepaar	Einzelperson	Ehepaar	Einzelperson	Ehepaar
2004	2373	4271	528	950	2901	5221
2005	2404	4327	535	963	2939	5290
2006	2432	4378	541	974	2973	5352
2007	2460	4920	547	1094	3007	6014

Nachweisbar gezahlte Barleistungen können daneben als Leibrente oder dauernde Last berücksichtigt werden.

Wird eine Wohnung aufgrund eines Altenteilsvertrags überlassen, ist der Nutzungswert der Wohnung weder beim Altenteilsverpflichteten als dauernde Last noch beim Altenteiler als wiederkehrende Bezüge zu erfassen. Eine Ausnahme gilt nur für noch der Nutzungswertbesteuerung unterliegende Baudenkmale. Mit der Wohnungsüberlassung verbundene Aufwendungen, die dem Altenteiler als wiederkehrende Leistungen zufließen, sind dagegen als dauernde Lasten abzugsfähig und beim Altenteiler als wiederkehrende Bezüge zu berücksichtigen. Zu erfassen sind demnach insbesondere Aufwendungen für Strom, Heizung, Wasser und Schönheitsreparaturen; nicht anzusetzen sind hingegen Absetzungen für Abnutzung und Zinsen.

Link zur Verwaltungsanweisung

LfSt Bayern, Erlass vom 1.3.2007, S 2221 – 3 St 32/St 33