Wo die Probleme sind:
- Das richtige Konto
- Erlösschmälerung
- Nachträgliche Gewährung
- Umsatzsteuer
1 So kontieren Sie richtig!
Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto" |
Kontenbezeichnung |
SKR 03 |
SKR 04 |
Eigener Kontenplan |
Bilanz/GuV |
Gewährte Boni 7 % USt |
8750 |
4750 |
|
Umsatzerlöse |
Gewährte Boni 19 % USt |
8760 |
4760 |
|
Umsatzerlöse |
So kontieren Sie richtig!
Zunächst wird der volle Betrag auf das betreffende Debitorenkonto gebucht. Die Gegenbuchung erfolgt bei einem der Umsatzsteuer von 7 % unterliegendem Umsatz auf das Konto "Erlöse 7 % USt" 8300 (SKR 03) bzw. 4300 (SKR 04). Bei einem der Umsatzsteuer von 19 % unterliegenden Umsatz auf das Konto "Erlöse 19 % USt" 8400 (SKR 03) bzw. 4400 (SKR 04).
Die Buchung des gewährten Bonus erfolgt auf das Konto "Gewährte Boni 7 % USt" 8750 (SKR 03) bzw. 4750 (SKR 04) bzw. auf das Konto "Gewährte Boni 19 % USt" 8760 (SKR 03) bzw. 4760 (SKR 04).
Buchungssatz:
Gewährte Boni |
|
an Debitorenkonto |
2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Kundenbonus
Unternehmer Hans Groß verkauft an seinen Kunden Karl Meier (Debitorenkonto 11810) Waren für 17.850 EUR/brutto. Hans Groß gewährt einen Mengenbonus von 10 %.
Buchungsvorschlag: 1. Warenverkauf
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
11810/11810 |
Karl Meier |
17.850 |
8400/4400 |
Erlöse 19 % USt |
15.000 |
|
|
|
1776/3806 |
Umsatzsteuer |
2.850 |
2. Bonusgewährung
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
8760/4760 |
Gewährte Boni 19 % USt |
1.785 EUR |
11810/11810 |
Karl Meier |
1.785 EUR |
Praxis-Tipp für DATEV-Anwender: Umsatzsteuer wird automatisch gebucht
Die Konten 8400/4400 und 8760/4760 sind Automatikkonten, die
automatisch die Umsatzsteuer berücksichtigen.
3 Auswirkungen auf die Umsatzsteuer
Die Gewährung eines Bonus hat eine Entgeltminderung zur Folge. Deshalb muss die Umsatzsteuer anteilig berichtigt werden (geschieht bei Automatikkonten automatisch). Der Bonus gewährende Unternehmer muss seinem Kunden einen Beleg ausstellen, wenn die Entgelte durch die Bonusgewährung für unterschiedlich besteuerten Umsätze gemeinsam geändert werden.
4 Abschluss des Kontos "Gewährte Boni"
Boni werden in aller Regel verrechnet und nicht bar ausbezahlt. Der Abschluss des Kontos "gewährte Boni" erfolgt über das Konto "Erlöse". Gewährte Boni haben eine Minderung der Erlöse zur Folge.
Was bei Boni im Jahresabschluss beachtet werden muss
Da gewährte Boni meist ein zurückliegendes Wirtschaftsjahr betreffen, muss in dem Jahresabschluss des Vorjahres eine Forderung eingebucht werden.
Kundenbonus
Hans Groß gewährt einen 10 %igen Bonus am Jahresende.
Buchungsvorschlag:
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
8760/4760 |
Gewährte Boni 19 % USt |
1.785 EUR |
11810/11810 |
Karl Meier |
1.785 EUR |
8400/4400 |
Erlöse 19 % USt |
1.785 EUR |
8760/4760 |
8760Gewährte Boni 19 % USt |
1.785 EUR |