Anton-Rudolf Götzenberger
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[Briefkopf Kanzlei] |
Frau/Herr … |
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Unser Termin/unser Telefonat am/vom … |
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Sehr geehrte Frau …, sehr geehrter Herr …,
mussten oder müssen Sie auf Veranlassung Ihres Arbeitgebers vorzeitig aus Ihrem Arbeitsverhältnis ausscheiden? Dann erwarten Sie sicherlich in nächster Zeit eine Abfindung für den Verlust des Arbeitsplatzes bzw. eine solche wurde Ihnen vielleicht bereits ausgezahlt. Diese Entschädigungsleistung müssen Sie versteuern, und zwar getreu des im Steuerrecht geltenden Zuflussprinzips im Jahr der Auszahlung. Handelt es sich dabei um eine höhere Summe, sollten Sie mich/uns kontaktieren. Für die Höhe der Steuer kommt es nämlich ganz entscheidend darauf an, ob die Einmalzuwendung als Ausgleich für Einnahmeverluste bzw. den Verlust Ihrer Einnahmemöglichkeit behandelt werden kann. Dann profitieren Sie von einer günstigeren Besteuerungsregelung, der sog. "Fünftelregelung".
Genaue Abgrenzung erfordert hohes Beratungs-Know-how
Für die Abgrenzung zwischen steuerbegünstigter Entschädigung und normal zu versteuernden Vergütungen aus einem Arbeitsverhältnis ist der vereinbarte Zeitpunkt der Beendigung des Arbeitsverhältnisses von Bedeutung. Wichtig ist auch, dass der Entschädigungsanspruch als Folge einer vorzeitigen Beendigung Ihres Arbeitsverhältnisses entsteht bzw. entstanden ist. Dies gilt auch, wenn der Entschädigungsanspruch bereits früher vereinbart worden ist. Ist es noch nicht zur Kündigung bzw. Auszahlung der Abfindung gekommen, berate ich/beraten wir Sie gerne und gebe/geben Ihnen in Einvernahme mit Ihrem Arbeitgeber Gestaltungsempfehlungen an die Hand.
Keine steuerbegünstigte Entschädigungszahlung stellen Einnahmen dar, die Ihr Arbeitgeber in Erfüllung arbeitsvertraglicher Vereinbarungen zahlt bzw. es sich bereits um bei Abschluss oder während des Arbeitsverhältnisses vereinbarte Vergütungen handelt. Weitere Voraussetzung für die Nutzung der Fünftelregelung ist, dass Ihnen mit der Zuwendung steuerpflichtige Einnahmen weggefallen sind. Es muss stets gegen den Willen des Steuerpflichtigen ein Schaden eingetreten sein und das Schaden stiftende Ereignis darf durch den Steuerpflichtigen nicht selbst herbeigeführt worden sein.
Erfordernis der "Zusammenballung"
Eine Zusammenballung von Einkünften liegt vor, wenn der Steuerpflichtige in dem jeweiligen Veranlagungszeitraum einschließlich der Entschädigung insgesamt mehr erhält, als er bei ungestörter Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses erhalten hätte. Wichtig für die Inanspruchnahme der Tarifermäßigung ist, dass die Entlassungsentschädigung auch tatsächlich in einem Veranlagungszeitraum (Kalenderjahr) als Einmalbetrag ausbezahlt wird bzw. vollständig in mehreren Teilbeträgen innerhalb des Jahres zufließt. Das Erfordernis der Zusammenballung gilt auch beim Wechsel von einer unselbstständigen zu einer selbstständigen Tätigkeit. Keine Zusammenballung liegt nach der Rechtsprechung vor, wenn eine Entschädigung in zwei oder mehreren verschiedenen Veranlagungszeiträumen gezahlt wird. Haben Sie mehrere Entschädigungszahlungen erhalten, beurteile ich/beurteilen wir Ihren konkreten Fall gerne auf Anfrage.
Vergleichsberechnung
Die Anwendung der Fünftelregelung erfordert eine Vergleichsberechnung. Durch die Entschädigung müssen die bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen überschritten werden, die Sie sonst bekommen hätten. Übersteigt also die von Ihnen erhaltene Entschädigung die bis zum Ende des Veranlagungszeitraums voraussichtlich noch erzielten Einnahmen aus dem beendeten Arbeitsverhältnis nicht und beziehen Sie auch keine weiteren Einnahmen, die Sie bei Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses nicht erhalten hätten, ist es fraglich, ob insoweit eine Zusammenballung vorliegt.
Bei Berechnung der Einkünfte, die bei Fortbestand des Vertragsverhältnisses im Veranlagungszeitraum bezogen worden wären, stellt die Finanzverwaltung grundsätzlich auf die Einkünfte des Vorjahres ab, es sei denn, es sind außergewöhnliche Ereignisse aufgetreten. Ich/wir erstellen für Sie eine Vergleichsberechnung. Nach Möglichkeit möchte ich/möchten wir erreichen, dass Sie die Zuwendung nicht der Regelbesteuerung unterwerfen müssen. Sprechen Sie mich/uns gerne an.
Abfindungen für geringfügig Beschäftigte
Abschließend will ich/wollen wir Sie auf steuerliche Besonderheiten im Zusammenhang mit Abfindungen für geringfügig Beschäftigte hinweisen. Diese Abfindungszahlung ist steuerpflichtig. Eine Lohnsteuerpauschalierung darf hier nicht durchgeführt werden. Sprechen Sie mich/uns an, wenn Sie an geringfügig Beschäftigte Abfindungszahlungen leisten.
Fünftelregelung beim Lohnsteuerabzugsverfahren
Als Arbeitgeber sind Sie unter Umständen verpflichtet, bereits im Lohnsteuerabzugsverfahren die Fünftelregelung zu berücksichtigen. Dies gilt vor allem dann, wenn Sie anhand der an den Arbeitnehmer gezahlten Löhne erkennen können, dass eine Zusammenballung vorliegt. Hierfür ist die oben erwähnte Vergleichsberechnung unumgänglich. Sprechen Sie mich/uns hierzu an. Ger...