Dipl.-Finw. (FH) Wilhelm Krudewig
Wo die Probleme sind:
- Das richtige Konto
- Darlehensaufnahme
- Rücknahmegarantie
- Darlehenstilgung
1 So kontieren Sie richtig!
Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto" |
Kontenbezeichnung |
SKR 03 |
SKR 04 |
eigener Kontenplan |
Bilanz/GuV-Position |
Pkw |
0320 |
0520 |
|
Betriebs- und Geschäftsausstattung |
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen |
0660 |
3180 |
|
Verbindlichkeiten |
Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens |
2126 |
7326 |
|
Zinsen und ähnliche Aufwendungen |
Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) |
2315 |
4855 |
|
Sonstige betriebliche Erträge |
So kontieren Sie richtig!
Die Höhe der Zinsen ist derzeit relativ gering. Die Finanzierungskonditionen vieler Autohersteller sind oft besonders günstig, um den Verkauf ihrer Fahrzeuge zu fördern. Die Buchung der Darlehensaufnahme erfolgt auf das Konto "Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen" 0660 (SKR 03) bzw. 3180 (SKR 04) im Haben. Die Gegenbuchung erfolgt auf das jeweilige Anlagekonto, z. B. auf das Konto Pkw 0320 (SKR 03) bzw. 0520 (SKR 04) im Soll.
Buchungssatz:
Pkw |
|
an Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen |
2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Buchung des Kredits für die Anschaffung eines Firmenwagens
Herr Huber kauft einen neuen Firmenwagen. Die Anschaffungskosten des Firmenwagens betragen 30.000 EUR zuzüglich 19 % =5.700 EUR Umsatzsteuer. Herr Huber finanziert das Fahrzeug über die Bank des Autoherstellers und zahlt 1,5 % Zinsen. Weil er die Vorsteuer in Höhe von 5.700 EUR gegenüber dem Finanzamt geltend machen kann, finanziert er nur den Nettobetrag (Anschaffungskosten) von 30.000 EUR.
Das Fahrzeug wird am 30.6. 01 an Herrn Huber ausgeliefert (= Zulassungsdatum). Der Darlehensbetrag von 30.000 EUR wird ihm von der Bank des Autoherstellers zum 1.7. 01 belastet und er zahlt den Betrag von 5.700 EUR von seinem Bankkonto.
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
0320/0520 |
Pkw |
30.000 |
|
|
|
1576/1406 |
Abziehbare Vorsteuer 19 % |
5.700 |
0660/3180 |
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen |
30.000 |
|
|
|
1200/1800 |
Bank |
5.700 |
- Bei einer Laufzeit des Darlehens von 60 Monaten beträgt die monatliche Rate 519,30 EUR.
- Die Raten sind ab dem 1.8.01 monatlich zum Beginn eines jeden Monats zu zahlen.
- Die Zinsen während der Gesamtlaufzeit des Darlehens betragen 1.157,83 EUR.
- Im Jahr 01 zahlt Herr Huber (519,30 EUR x 5 =) 2.596,50 EUR. Darin sind die Zinsen mit 181,47 EUR enthalten.
- Herr Huber bucht die jeweiligen Raten auf das Darlehenskonto. Das Darlehen ist dann am 31.12.01 um den Betrag der Zinsen zu niedrig ausgewiesen. Herr Huber bucht daher nach Ablauf des Jahres (spätestens im Rahmen des Jahresabschlusses) die Zinsen auf das entsprechende Aufwandskonto um.
Buchungsvorschlag: Zusammenfassung aller in 01 gezahlten Raten
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
0660/3180 |
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen |
2.596,50 |
1200/1800 |
Bank |
2.596,50 |
Die Zinsen betragen 181,47 EUR bei einem Zinssatz von 1,5 %. Nach der vorhergehenden Buchung ist die Verbindlichkeit um diesen Betrag zu niedrig ausgewiesen und der Zinsaufwand noch nicht Gewinn mindernd berücksichtigt. Herr Huber muss deshalb die Zinsen wie folgt umbuchen:
Buchungsvorschlag: Umbuchung Zinsen
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
2126/7326 |
Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens |
181,47 |
0660/3180 |
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen |
181,47 |
Die Laufzeit des Darlehens beträgt insgesamt 60 Monate (5 Jahre). Für die Jahre nach 01 sind die Raten und die Zinsen genauso zu erfassen, wie in den vorhergehenden Buchungsbeispielen.
Zins- und Tilgungsanteil: Von der Bank eine Berechnung anfordern
Die Zinsen können nicht gleichmäßig auf die gesamte Laufzeit verteilt werden. Zins- und Tilgungsanteil müssen voneinander getrennt verbucht werden und zwar spätestens beim Jahresabschluss. Deshalb sollte die finanzierende Bank eine Berechnung erstellen, aus der sich ergibt, welcher Teil der Raten auf Tilgung und welcher Teil auf Zinsen entfällt. Diese Daten brauchen nur übernommen zu werden, es müssen dann keine Berechnungen mehr vorgenommen werden.
Das Darlehen, das zur Finanzierung des Firmen-Pkws aufgenommen wurde, ist ein betriebliches Darlehen zur Finanzierung des Anlagevermögens. Das Darlehen ist und bleibt betrieblich, auch wenn der Gegenstand, z. B. der PKW, verkauft wird. Ein eventueller Pkw-Verkauf hat mit der Abwicklung der Finanzierung nichts zu tun. Das gilt auch, wenn der Gegenstand privat entnommen wird. Die Veräußerung eines Betriebsfahrzeugs ist somit völlig anders zu behandeln als die Rückgabe eines geleasten Fahrzeugs.
3 Besondere Finanzierungsform: Niedrige laufende Raten mit hoher Schlussrate und mit Rücknahmegarantie (Ballonfinanzierung)
Wenn zur Finanzierung des Firmenwagens ein Darlehen aufgenommen wird, stehen verschiedene Möglichkeiten zur Auswahl. Bei einem normal angelegten Tilgungsdarlehen fallen die monatlichen Raten – auch bei einer längeren Laufzeit – relativ hoch aus.
Um die monatliche Rate niedrig zu halten, wird häufig eine Finanzier...