Firmen-Pkw, Privatnutzung von Elektrofahrzeugen / 4.4 Betriebliche Nutzung bis 50 %

Die pauschale 1-%-Regelung darf – auch bei Elektrofahrzeugen und Plug-In-Hybridfahrzeugen – nicht angewendet werden, wenn die betriebliche Nutzung des Fahrzeugs 50 % oder weniger beträgt. Ist dies der Fall, ist der Umfang der privaten Nutzung mithilfe eines Fahrtenbuchs oder anderen Aufzeichnungen (z. B. über einen repräsentativen Zeitraum) zu ermitteln. Für die Ermittlung der privaten Nutzung wird die Abschreibung, die Leasingrate oder Fahrzeugmiete entsprechend den vorstehenden Ausführungen gemindert.

Praxis-Beispiel

Kauf eines Elektrofahrzeugs: Anwendung der Fahrtenbuchmethode

Ein Unternehmer erwirbt im Januar 2024 ein Elektrofahrzeug. Die Anschaffungskosten betragen 35.000 EUR, der Bruttolistenpreis beträgt 38.000 EUR. Er verwendet seinen Firmenwagen für betriebliche und private Fahrten, wobei der Umfang der Privatfahrten im Jahr 2024 laut Fahrtenbuch 55 % beträgt. Die betriebliche Nutzung beträgt somit weniger als 50 %. Den privaten Nutzungsanteil darf der Unternehmer daher nicht nach der 1-%-Methode ermitteln.

Da es sich um ein reines Elektrofahrzeug handelt, dessen Bruttolistenpreis 70.000 EUR nicht übersteigt, ist die Abschreibung bei der Ermittlung des privaten Nutzungsanteils nur mit einem Viertel anzusetzen. Die Anschaffungskosten betragen 35.000 EUR, sodass die jährliche Abschreibung (35.000 EUR : 6 =) 5.833,33 EUR beträgt. Auf die private Nutzung entfallen 55 % = 3.208,34 EUR; davon sind ein Viertel (3.208,09 EUR : 4 =) 802,09 EUR bei der Ermittlung des privaten Nutzungsanteils zu erfassen.

Kfz-Kosten 2024: Aufteilung

Art der Kosten	100 %	55 % privater Anteil	steuerlich anzusetzen
Abschreibung	5.833,33	3.208,34	802,09
Stromkosten	1.620,00	891,00	891,00
Versicherung	1.200,00	660,00	660,00 *
Inspektionen usw.	678,00	372,90	372,90
ADAC-Beitrag	114,00	62,70	62,70 *
Insgesamt	9.445,33	5.194,94	2.788,69
* In diesen Beträgen ist keine Umsatzsteuer enthalten, sodass insoweit keine Vorsteuer geltend gemacht werden kann.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1880/2130	Unentgeltliche Wertabgaben	2.788,69	8924/4639	Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Kfz-Nutzung)	2.788,69

Hinweis: Bei der vorstehenden Buchung ist die umsatzsteuerliche Auswirkung unberücksichtigt.