Zusammenfassung
Die ursprünglich befristet eingeführte Homeoffice-Pauschale gilt nun unbefristet. Außerdem soll sie für 2023 erhöht werden. Für die Regelungen rund um das häusliche Arbeitszimmer wird es hingegen ab 2023 Verschärfungen geben.
Übersicht
Mit dem Prüfschema finden Sie heraus, welche Regelung Sie anwenden können.
Infographic
Homeoffice-Pauschale
Die aufgrund der Corona-Pandemie eingeführte sog. Homeoffice-Pauschale i. H. v. 5 EUR pro Tag soll dauerhaft entfristet und der maximale Abzugsbetrag von 600 EUR auf 1.000 EUR pro Jahr angehoben werden. Der Höchstbetrag kann erreicht werden, wenn die betriebliche oder berufliche Tätigkeit an 200 Tagen im Jahr am häuslichen Arbeitsplatz ausgeübt wird.
Üben Steuerpflichtige verschiedene betriebliche oder berufliche Tätigkeiten aus, sind sowohl die Tagespauschale von 5 EUR als auch der Höchstbetrag von 1.000 EUR auf die verschiedenen Betätigungen aufzuteilen; die Beträge sind nicht tätigkeitsbezogen zu vervielfachen.
Werbungskostenpauschale
Die Homeoffice-Pauschale wird in die Werbungskostenpauschale eingerechnet und nicht zusätzlich gewährt. Nicht von der Homeoffice-Pauschale abgegolten sind Aufwendungen für Arbeitsmittel. Diese stellen separate Werbungskosten dar, z.B. für Schreibtisch, Stuhl, Computer usw. Bedenken Sie, dass Sie z. B. einen Bürostuhl sofort im Jahr der Anschaffung steuerlich absetzen können, wenn er nicht mehr als 800 EUR kostet. In diesem Fall gilt der Stuhl als sog. geringwertiges Wirtschaftsgut.
Fahrtaufwendungen
Für diejenigen Tage, für die die Homeoffice-Pauschale i.H.v. 5 EUR geltend gemacht wird, können keine Kosten für Fahrtaufwendungen (Entfernungspauschale) berücksichtigt werden. Je nachdem, welche Entfernung über den Arbeitsweg zurückgelegt wird, kann das Arbeiten im Homeoffice aus steuerrechtlicher Sicht unterschiedlich attraktiv ausfallen.
Häusliches Arbeitszimmer
Der Abzug eines Arbeitszimmers ist dann zugelassen, wenn eine eindeutige Trennung von privat und beruflich oder betrieblich veranlasstem Aufwand möglich ist. In diesem Fall kann der Aufwand bisher abgezogen werden, wenn der Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung im häuslichen Arbeitszimmer liegt (Abzug in voller Höhe) oder wenn kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht (Abzug bis zu 1.250 EUR im Wirtschafts- oder Kalenderjahr). Dies gilt über § 9 Abs. 5 Satz 1 EStG auch für den Werbungskostenabzug.
Kein anderer Arbeitsplatz steht zur Verfügung
Um das Besteuerungsverfahren zu vereinfachen, soll der bisher bestehende Höchstbetrag von 1.250 EUR in einen Pauschbetrag in gleicher Höhe umgewandelt werden. D.h., dass ab 2023 die Pauschale geltend gemacht werden kann, ohne wie bisher die tatsächlich entstandenen Kosten zu berechnen.
Werden verschiedene Tätigkeiten ausgeübt und sind die Voraussetzungen für den Abzug der Jahrespauschale jeweils erfüllt, soll die Jahrespauschale auf die verschiedenen Tätigkeiten aufzuteilen sein. Die Jahrespauschale ist hier raumbezogen anzuwenden und soll daher auf mehrere Nutzer aufzuteilen sein.
Mittelpunkt gesamter betrieblicher und beruflicher Tätigkeit
Bildet das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit und muss dieses auch vorgehalten werden, weil für die darin ausgeübten Tätigkeiten kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, sollen – wie bisher – die Aufwendungen in voller Höhe als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden können. Im Gegensatz zur bisherigen Regelung ist für den Vollabzug der Aufwendungen nun auch in Mittelpunktfällen Voraussetzung, dass den Steuerpflichtigen für diese Betätigung dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht.
Tageweise kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung
Muss die Tätigkeit nur tageweise in der häuslichen Wohnung ausgeübt werden, weil den Steuerpflichtigen an den übrigen Arbeitstagen ein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, kommt ein Abzug der Aufwendungen nur über die Homeoffice-Pauschale in Betracht.