Preisnachlassgutschein aufgrund von Werbeaktion
Der Hersteller (H) verkauft seine Ware zum Herstellerpreis von 100 EUR zzgl. 19 % Umsatzsteuer (= 19 EUR) an den Einzelhändler (E). Der Kunde (K) kauft die Ware für 178,50 EUR (= 150 EUR zzgl.28,50 EUR USt) vom Einzelhändler. Im Rahmen einer Werbeaktion des Herstellers erhält der Kunde vom Hersteller einen Preisnachlassgutschein i. H. v. 10 EUR, den er beim Einzelhändler einlösen kann.
Der Kunde zahlt dem Einzelhändler 168,50 EUR bar und 10 EUR in Form des Gutscheins. E reicht den Gutschein bei H ein und H erstattet 10 EUR an E.
Für die Lieferung des E an K werden 168,50 EUR berechnet.
| a) |
E bucht die Entgegennahme des Bargelds |
Buchungsvorschlag Buchung Barerlöse
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 1000/1600 |
Kasse |
168,50 |
8200/4000 |
Erlöse |
141,60 |
| |
|
|
1770/3800 |
Umsatzsteuer |
26,90 |
Ist K Unternehmer, kann er 26,90 EUR Vorsteuer abziehen, wenn ihm eine ordnungsgemäße Rechnung i. S. d. §§ 14, 14a UStG vorliegt.
| b) |
E bucht den Erhalt des Gutscheins |
Buchungsvorschlag Buchung Erhalt des Gutscheins
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 1600/3300 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
10 |
8200/4000 |
Erlöse |
8,40 |
| |
|
|
1770/3800 |
Umsatzsteuer |
1,60 |
| c) |
E bucht die Lieferung des H |
Buchungsvorschlag Buchung Wareneinkauf
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 3200/5200 |
Wareneingang |
100 |
1600/3300 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
119 |
| 1570/1400 |
Abziehbare Vorsteuer |
19 |
|
|
|
| d) |
H bucht den Warenverkauf an E |
Buchungsvorschlag Buchung Warenverkauf
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 1400/1200 |
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
119 |
8200/4000 |
Erlöse |
100 |
| |
|
|
1770/3800 |
Umsatzsteuer |
19 |
Die Weitergabe des Gutscheins von E an H löst bei H eine Entgeltberichtigung i. S. d. § 17 UStG aus (= Umsatzsteuerminderung). Der Vorsteuerabzug des E bleibt ohne Änderung. Damit stimmen Umsatzsteuer des Lieferanten und Vorsteuer des Leistungsempfängers nicht mehr überein!
| e) |
Weitergabe des Gutscheins von E an H |
Die Weitergabe des Gutscheins bucht E nicht gesondert, er hat bereits seine Verbindlichkeiten gegenüber H um 10 EUR gemindert (s. o.)
| f) |
H erhält den Gutschein von E |
Er bucht:
Buchungsvorschlag Buchung Erhalt des Gutscheins
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 8200/4000 |
Erlöse |
8,40 |
1400/1200 |
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
10 |
| 1770/3800 |
Umsatzsteuer |
1,60 |
|
|
|
H darf seine Umsatzsteuer um 1,60 EUR mindern.
Preiserstattungsgutschein
K zahlt an E den vollen Kaufpreis von 150 EUR zzgl. 19 % Umsatzsteuer (= 28,50 EUR) und reicht den Gutschein bei H ein. Dieser erstattet ihm 10 EUR (Preiserstattungsgutschein). Auch hier kann H sein Entgelt und die Umsatzsteuer mindern. Die Bemessungsgrundlage für die Lieferung des E an K beträgt unverändert 150 EUR zzgl. 19 % Umsatzsteuer (= 28,50 EUR).
Buchung bei H:
Buchungsvorschlag Buchung Preiserstattungsgutschein
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 8200/4000 |
Erlöse |
8,40 |
1000/1600 |
Kasse |
10 |
| 1770/3800 |
Umsatzsteuer |
1,60 |
|
|
|
Ist K Unternehmer, muss er seine Vorsteuer um 1,60 EUR kürzen.