Jahresabschluss: Vorbereitung der Abschlussarbeiten / 2 Vortragen der Eröffnungsbilanz

Die Schlussbilanz des Vorjahres wird aus laufender Buchhaltung, Abschlussbuchungen und den Inventurwerten zum Jahresende aufgestellt. Die Bestände an Vermögenswerten werden links angeordnet (Aktiva), Schulden und das Eigenkapital auf der rechten Seite (Passiva).

Sämtliche Erfolgskonten saldieren zum Jahresende mit dem Jahresergebnis und werden mit Ablauf eines Wirtschaftsjahres über das Eigenkapital abgeschlossen. Da zu Jahresbeginn die Vermögenswerte und Schulden erhalten bleiben, sind vor dem Buchen der Geschäftsvorfälle lediglich die Bestandskonten vorzutragen.

Zum Vortrag wird aus buchungstechnischen Gründen eine Verrechnungsstelle benötigt, das "Eröffnungsbilanzkonto". Werden gegen dieses Konto sämtliche Bestände gebucht, so erscheint dort spiegelbildlich die Jahresabschlussbilanz.

Nehmen Sie den Abschluss des Vorjahres oder die Eröffnungsbilanz mit Kontennachweis und die Summen- und Saldenliste Dezember zur Hand.

Prüfen Sie als Erstes ab, ob die Eröffnungsbilanzwerte bereits zutreffend vorgetragen sind.

Diese Werte stehen in der Summen- und Saldenliste i. d. R. ganz links in den Spalten noch vor den Monats- und Jahresverkehrszahlen.

Da die wenigsten Jahresabschlüsse bis Februar des Folgejahres erstellt sind, werden viele Eröffnungsbilanzwerte (EB-Werte) bei Eingabe der Januar-Buchhaltung noch nicht final feststehen. Deshalb werden in einem ersten Schritt zumindest die Finanzkonten wie Kasse, Bank, auch ggfs. Darlehenskonten und abgestimmte Personenkonten übergeben. Auf dem Vortragskonto (in diesem Beispiel Konto 9000) verbleibt dann ein Saldo.

Erledigt	Arbeitsschritte
	Prüfen Sie, ob es Abweichungen zwischen Vorjahressaldo und EB-Werten gibt (Änderungen nach Vortrag der EB-Werte).
	Buchen Sie die fehlenden Aktiva und Passiva ein.
	Sind bereits sämtliche Eröffnungsbilanzwerte vorgetragen, so saldieren die Vortragskonten zu 0 EUR. Überprüfen Sie, ob die Werte mit den Positionen der Vorjahresbilanz übereinstimmen.

Arbeitsschritte beim Vortragen der Eröffnungsbilanz

Praxis-Beispiel

Eröffnungsbuchung Kasse und Bank

Der Kassenbestand zum Jahresanfang beträgt 1.000 EUR, das Bankguthaben 2.000 EUR. Die ersten Buchungen in den Buchungskreisen Kasse und Bank lauten deshalb wie folgt:

So buchen Sie richtig

Eröffnungsbuchung Kasse und Bank

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag EUR
1000/1600	Kasse	1.000
1200/1800	Bank	2.000	9000/9000	Saldenvorträge Sachkonten	3.000

Damit sind lediglich die Bestände von Kasse und Bank vorgetragen. Von Jahresbeginn an können diese Geldkonten mit den laufenden Bewegungen bebucht und monatlich mit den tatsächlichen Beständen laut Kassenbuch und Kontoauszug der Bank abgeglichen werden. Auf dem Eröffnungsbilanzkonto 9000 steht ein Saldo von 3.000 EUR im Haben.

Im März sind alle Personenkonten abgestimmt.^[1] Die Übernahme der offenen Posten aus dem alten Jahr erfolgt i. d. R. systemgestützt. Falls nicht, müssen Sie die ausstehenden Rechnungen einzeln oder die jeweiligen Salden der Personenkonten einbuchen. Im obigen Beispiel werden dazu die Gegenkonten 9008 für die Debitoren und 9009 für den Vortrag der Kreditoren verwendet. Die Salden sämtlicher Debitoren und Kreditoren erscheinen in vielen Buchhaltungssystemen automatisch auf den"Sammelkonten "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen" und "Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen".

So buchen Sie richtig

Saldenvortrag Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Der Eröffnungssaldo sämtlicher Debitoren beträgt 120.000 EUR, der Saldo sämtlicher Kreditoren 130.000 EUR.

Mangels Automatik sind die Vorträge einzeln gegen das Konto 9008 für die Debitoren und Konto 9009 für die Kreditoren zu erfassen. Wir beginnen mit Forderungen von 600 EUR gegenüber dem Kunden ABC und Verbindlichkeiten von 1.200 EUR gegenüber dem Lieferanten DEF.

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag EUR
10001/10001	Kundenkonto ABC	600	9008/9008	Saldenvorträge Debitoren	600
9009/9009	Saldenvorträge Kreditoren	1.200	70001/70001	Lieferantenkonto DEF	1.200

Praxis-Beispiel

Summen- und Saldenliste Dezember

Summen- und Saldenliste Monat Dezember			Eröffnungswerte		Jahresverkehrszahlen		Jahressaldo
Konto SKR03	Konto SKR04	Bezeichnung	Soll	Haben	Soll	Haben	Soll	Haben
0210	0440	Maschinen			60.000		60.000
0320	0520	Kfz			45.000		45.000
0420	0650	Büroeinrichtung			15.000		15.000
0480	0670	Geringwert. Wirtschaftsgüter			20.000		20.000
1400	1200	Forderungen aus LuL	120.000		1.400.000	1.300.000	220.000
1570	1400	Abziehbare Vorsteuer			145.000	9.000	136.000
1000	1600	Kasse	1.000		56.000	55.900	1.100
1200	1800	Bank	2.000		2.500.000	2.552.000		50.000
1800	2100	Privatentnahmen			150.000	20.000	130.000
1890	2180	Privateinlagen			5.000	30.000		25.000
1600	3300	Verbindlichkeiten aus LuL		130.000	1.000.000	1.200.000		330.000
1705	3560	Darlehen			60.000		60.000
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