Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19a Sondervorschrift für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Vermögensbeteiligungen

Schrifttum:

Möllmann/Zantopp, Reform der Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen durch das "Fondsstandortgesetz", DStR 2020, 2817;

Dibbert/Dorn, "FoStoG": Mitarbeiterbeteiligungen werden durch die Änderung der steuerlichen Rahmenbedingungen attraktiver!, Ubg 2021, 405;

Fahsel/Bergan, Mitarbeiterbeteiligung reloaded – der neue § 19a EStG, Darstellung und erste Einschätzung, FR 2021, 729;

Hamacher/Jeuckens, Steuerliche Begünstigung von Mitarbeiterbeteiligungen für Startups und KMU – Gesetzentwurf zur Einführung eines § 19a EStG, NWB 2021, 964;

Harz/Rösch/Neutzner/Thoss, Die Förderung von Mitarbeiterbeteiligungen durch das FoStoG, DB 2021, 1297;

Startup

Hefner/Ostermann, Einführung eines neuen § 19a EStG im Zuge des Fondsstandortgesetzes, DStR 2021, 689;

Koller, Steuerliche Neuregelung der Mitarbeiterbeteiligung durch das Fondsstandortgesetz – Ansatzpunkte für praxisgerechte Verbesserungen, GmbHR 2021, R84;

Kuntz/Engelhardt, Negative Liquidationspräferenzen oder: Weniger ist mehr – Gestaltung der Mitarbeiterbeteiligung an Wachstumsunternehmen unter steuerrechtlichen Gesichtspunkten nach FoStoG, insbesondere dry income –, ZGR 2021, 348;

Mahr/Niemann-Fritsch, Das Fondsstandortgesetz – Chancen für Mitarbeiterbeteiligungsmodelle, GWR 2021, 61;

Rapp/Eickes, Zur Bewertung von Startup-Anteilen im Lichte der Reform zur Besteuerung von Mitarbeiterkapitalbeteiligungen durch das Fondsstandortgesetz, FR 2021, 691;

Seifert, Fondsstandortgesetz und Vermögensbeteiligungen, StuB 2021, 546;

Ungemach, Steuerrechtliche Förderung von Mitarbeiterkapitalbeteiligungen nach dem Entwurf eines Fondsstandortgesetzes, DStZ 2021, 288;

Waadt/Orphal, Zweifelsfragen iRd steuerlichen Behandlung von ArbN-Beteiligungen – zugleich erste Einordnung der vorgeschlagenen Neuerungen durch den Referentenentwurf für ein Fondstandortgesetz, Ubg 2021, 9;

Westermann/Thor, Die geplante Reform der Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen durch das Fondsstandortgesetz – eine Synopse zu § 3 Nr 39 und § 19a EStG-E, FR 2021, 198;

Zantopp, BMF zur lohnsteuerlichen Behandlung der Überlassung/Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2021, NWB 2021, 3776;

Zapf, Die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen nach § 19a EStG idF des Fondstandortgesetzes unter besonderer Berücksichtigung des jüngst erlassenen BMF-Schreibens v 16.11.2021, FR 2022, 277.

Bleschick, Besteuerungspause bei Vorteilen aus der Überlassung von Mitarbeiterbeteiligungen (§ 19a EStG) – Gesetzliche Reglung und ergänzendes BMF-Schreiben, EStB 2022, 27;

Niermann, Steuerliche Neuregelungen im Bereich der Mitarbeiterbeteiligung durch das Zukunftsfinanzierungsgesetz, DB 2023, 1239;

Ostermann/Kluck, § 19a EStG – Mitarbeitervermögensbeteiligungen (§ 19a EStG), Ubg 2023, 206;

Briese, Zur Begünstigung von Mitarbeiterbeteiligungen durch § 19a EStG und den geplanten Änderungen durch das Zukunftsfinanzierungsgesetz, BB 2023, 1434;

Weitnauer, Manager- und Mitarbeiterbeteiligungsmodelle (Teil 1): Struktur und Ausgestaltung, GWR 2023, 111;

Ahlswese/Landhäusser, Quo vadis Mitarbeiterbeteiligung in der GmbH? Gesellschaftsrechtliche Reformvorschläge für Startups und Wachstumsunternehmen, ZGR 2023, 709;

Bergan/Fahsel, Die steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen im Lichte des Zukunftsfinanzierungsgesetztes, NWB 2023, 3453;

Hertel, Mitarbeiterbeteiligung als neues Zukunftsmodell?, DB 2023, 2085;

Löw/Daka, Mitarbeiterbeteiligung in Deutschland – Ein zukunftsfähiges Modell? Von ungenutztem Potenzial und fortbestehendem Handlungsbedarf, BB 2023, 1908;

Mader, Bundestag und Bundesrat zum Zukunftsfinanzierungsgesetz und Wachstumschancengesetz, B+P 2024, 41;

Rennar, Mitarbeiter-Kapitalbeteiligungen auf dem Prüfstand des Zukunftsfinanzierungsgesetzes (ZuFinG), BB 2024, 412;

Ismer/Piotrowski/Reinwald, Zukunftsmodell oder überzogene Privilegierung? – Zur Förderung von Mitarbeiterbeteiligungen nach § 19a EStG idF des Zukunftsfinanzierungsgesetzes, DStR 2024, 265;

Bergan/Lätsch, Das Wachstumschancengesetz im Überblick, DStR 2024, 705;

Weissenbacher, Zukunftsfinanzierungsgesetz – ein Meilenstein für Mitarbeiterbeteiligungsprogramme, BB 2024, 603;

Harz/Rösch/Neutzner/Thoß, Aufwind für Startups: neue Regeln für Mitarbeiterbeteiligungen ab 2024 – Überblick über die wesentlichen Änderungen, StuB 2024, 26;

Carlé, Mitarbeiterbeteiligungen gem § 19a EStG idF des ZuFinG, KÖSDI 2024, 23 818.

Verwaltungsanweisungen:

BMF v 29.11.2017, BStBl I 2017, 1626 (Anwendung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes – 5. VermBG);

BMF v 16.11.2021, BStBl I 2021, 2308 (Lohnsteuerliche Behandlung der Überlassung bzw Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2021 [§ 3 Nr 39 EStG, § 19a EStG]);

BMF v 31.05.2024, BStBl I 2024, 929 (Anwendung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes – 5. VermBG ab dem 01.01.2024);

BMF v 01.06.2024, BStBl I 2024, 946 (Lohnsteuerliche Behandlung der Überlassung bzw Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2024 [§ 3 Nr 39 EStG, § 19a EStG]).

I. Allgemeines

A. Hintergrund und Rechtsentwicklung der Vorschrift

Rn. 1

Stand: EL 177 – ET: 12/2024

§ 19a EStG wurde durch Art 3 des Gesetzes zur Stärkung des Fondsstandorts Deutschland und zur Umsetz...