Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 2 U ... / 2. Einteilung der Sonderausgaben

Rn. 310

Stand: EL 159 – ET: 08/2022

Bei den Sonderausgaben nach §§ 10–10g EStG lassen sich nach verschiedenen Gesichtspunkten unterscheiden:

(1)

Einteilung nach der Frage, ob die Aufwendungen uneingeschränkt abzugsfähig sind oder nicht:

(a)

Unbeschränkt abzugsfähige Aufwendungen: Renten und dauernde Lasten (das Problem des Ertragsanteils bleibt ausgeklammert), § 10 Abs 1a Nr 2 EStG Versorgungsausgleichsleistungen, § 10 Abs 1a Nr 3, 4 EStG gezahlte KiSt, § 10 Abs 1 Nr 4 EStG Verlustvortrag, § 10d EStG

(b)

Beschränkt abzugsfähige Aufwendungen: Realsplitting, § 10 Abs 1a Nr 1 EStG Vorsorgeaufwendungen, § 10 Abs 1 Nr 2, 3, 3a, Abs 2 u 3 EStG Kinderbetreuungskosten, § 10 Abs 1 Nr 5 EStG Kosten der eigenen Berufsausbildung, § 10 Abs 1 Nr 7 EStG Schulgeld, § 10 Abs 1 Nr 9 EStG Altersvorsorgebeiträge, § 10a EStG Spenden, § 10b EStG Verlustrücktrag, § 10d Abs 1 EStG (nur der Verlustvortrag nach § 10d Abs 2 EStG ist zeitlich unbegrenzt, jedoch betragsmäßig pa begrenzt h) Erhaltungsaufwand bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Baudenkmalen und Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen, § 10f EStG Herstellungs- und Erhaltungsmaßnahmen für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden, § 10g EStG

(2)

Einteilung nach der Frage, ob es sich um "echte" oder "unechte" Sonderausgaben handelt:

(a)	"Echte" Sonderausgaben (der Gesetzgeber ordnet dann den Abzug "als" Sonderausgaben an: §§ 10, 10a, 10b, 10c EStG).
(b)	"Unechte" Sonderausgaben (der Gesetzgeber ordnet dann den Abzug "wie" Sonderausgaben an: §§ 10d, 10e, 10f, 10g EStG); vgl mit § 9c EStG "wie" BA.