Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ef) Die Begrenzung der steuerfreien Einnahmen

efa) Allgemeines

Rn. 1277

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Nur Einnahmen bis zu den Grenzen in § 37 SGB XI sind steuerfrei, darüber hinausgehende ("bis zu") stpfl (s Rn 1277f), dh, die Grenzen des § 37 SGB XI bzw des § 45b Abs 1 S 1 SGB XI (ab VZ 2018, s Rn 1271b) bilden somit zugleich einen steuerlichen Freibetrag.

ffb) Die Grenzen des § 37 SGB XI im Zeitraum 2012–2016

Rn. 1277a

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Ab 01.01.2013 wurden Leistungen für Demenzkranke verbessert, s Art 1 Nr 48, Art 16 Abs 2 des Gesetzes zur Neuausrichtung der Pflegeversicherung (PNG vom 23.10.2012, BGBl I 2012, 2246). In den Jahren 2013–2016 ergaben sich folgende Sätze:

Pflegestufe	Pflegegeld 2013 und 2014 bis maximal EUR ... pM	Pflegegeld 2015 und 2016 bis maximal EUR ... pM
0	120	123
1 ohne eingeschränkte Alltagskompetenz	235	244
1 mit eingeschränkter Alltagskompetenz	305	316
2 ohne eingeschränkte Alltagskompetenz	440	458
2 mit eingeschränkter Alltagskompetenz	525	545
3 mit und ohne eingeschränkte Alltagskompetenz	700	728

efb) Die Grenzen des § 37 SGB XI (ab 2017)

Rn. 1277b

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Ab 01.01.2017 (s Art 2 Nr 7, Nr 8 des 2. Gesetzes zur Stärkung der pflegerischen Versorgung und zur Änderung weiterer Vorschriften – PSG II vom 21.12.2015, BGBl I 2015, 2424) wurden die Pflegestufen in Pflegegrade umgerechnet wie folgt:

Bisherige Pflegestufe	Wird ab 01.01.2017 zu Pflegegrad (s § 15 SGB XI)
0 mit eingeschränkter Alltagskompetenz	2
1 ohne eingeschränkte Alltagskompetenz	2
1 mit eingeschränkter Alltagskompetenz	3
2 ohne eingeschränkte Alltagskompetenz	3
3 ohne eingeschränkte Alltagskompetenz	4
3 mit eingeschränkter Alltagskompetenz	5

Rn. 1277c

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Für das Pflegegeld ergeben sich aufgrund Art 2 Nr 18 des 2. Gesetzes zur Stärkung der pflegerischen Versorgung und zur Änderung weiterer Vorschriften (PSG II vom 21.12.2015, BGBl I 2015, 2424) ab 01.01.2017 folgende Sätze:

Pflegegrad	Höhe des Pflegegeldes ab 01.01.2017
2	316
3	545
4	728
5	901

Rn. 1277d

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Der Monatsbetrag ist jeweils ggf zeitanteilig zu kürzen.

Rn. 1277e

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Die Höhe des Pflegegelds bezieht sich auf den Pflegebedürftigen. Wird dieser durch mehrere Personen gepflegt, muss der Freibetrag wohl aufgeteilt werden. Zutreffend mE Levedag in Schmidt, § 3 EStG Rz 123 (41. Aufl 2022): Aufteilung zeitanteilig, nicht nach Köpfen (unklar insoweit Ross in Frotscher/Geurts, § 3 Nr 36 EStG Rz 11). Im Einzelfall kann dies jedoch schwierig werden.