Dr. Peter Handzik, Edgar Stickan
gda) Die Rechtsfolge aus § 7 Abs 1 AStG (§ 10 Abs 1 AStG aF bis einschließlich VZ 2021)
Rn. 1551
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
§ 10 Abs 1 S 1 AStG aF bis einschließlich VZ 2021 enthielt eine Legaldefinition und eine Berechnungsformel des Hinzurechnungsbetrages:
| |
Stpfl Einkünfte nach § 7 Abs 1 AStG aF bis einschließlich VZ 2021 des unbeschränkt StPfl |
| ./. |
Steuern zu Lasten der ausländischen Gesellschaft vom Einkommen und Vermögen |
| = |
Hinzurechnungsbetrag |
Waren die abzuziehenden Steuern zur Zeit des Zuflusses der Einkünfte noch nicht entrichtet, waren sie nur in den Jahren, in denen sie entrichtet werden, abziehbar (§ 10 Abs 1 S 2 AStG aF bis einschließlich VZ 2021).
gdb) Qualifikation des Hinzurechnungsbetrags (§ 10 Abs 2 AStG aF bis einschließlich VZ 2021)
Rn. 1552
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
§ 10 Abs 2 AStG aF bis einschließlich VZ 2021 qualifizierte den Hinzurechnungsbetrag für das Est-Recht. Danach war zu unterscheiden:
| (1) |
Die Beteiligung an der ausländischen Gesellschaft war im PV Dann gehörte der Hinzurechnungsbetrag nach § 10 Abs 1 AStG aF bis einschließlich VZ 2021 zu den Einkünften aus KapVerm iSd § 20 Abs 1 Nr 1 EStG. Der Zufluss dieser Kapitaleinkünfte erfolgte (fiktiv) unmittelbar nach Ablauf des maßgebenden Wj der ausländischen Gesellschaft (§ 10 Abs 2 S 1 Hs 2 AStG aF bis einschließlich VZ 2021). |
| (2) |
Die Beteiligung an der ausländischen Gesellschaft war im BV Dann gehörte der Hinzurechnungsbetrag zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb, LuF oder selbstständiger Arbeit und erhöhte den Gewinn des Betriebs für das Wj, das nach dem Ablauf des maßgebenden Geschäftsjahres der ausländischen Gesellschaft endete (§ 10 Abs 2 S 2 AStG aF bis einschließlich VZ 2021). |
Auf den Hinzurechnungsbetrag waren§ 3 Nr 40 S 1 Buchst d EStG, § 32d EStG (für nach dem 31.12.2007 beginnende Wj) und § 8b Abs 1 KStG nicht anzuwenden (§ 10 Abs 2 S 3 AStG aF bis einschließlich VZ 2021).
Rn. 1552a
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Zu weiteren Einzelheiten s § 10 Abs 3–6 AStG aF bis einschließlich VZ 2021.