Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 37b Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen

Schrifttum:

Albert, Neue Pauschalierungsmöglichkeiten bei Sachzuwendungen für die Lohn- und ESt durch das JStG 2007, FR 2006, 913;

Niermann, Pauschalierung der ESt auf Sachzuwendungen ab 2007, DB 2006, 2307;

van Dülmen, Der neue § 37b EStG: Pauschalierung der ESt bei Sachzuwendungen, DStR 2007, 9;

Preising/Kiesel, Pauschalbesteuerung von nützlichen Aufwendungen? – Zum Verhältnis von § 37b EStG und § 4 Abs 5 Nr 10 EStG, DStR 2007, 1108;

Niermann, Die Pauschalierung der ESt auf Sachzuwendungen ab 2007 (§ 37b EStG), DB 2008, 1231;

Ortmann-Babel/Gageur, BMF-Schreiben zur Pauschalierung der ESt nach § 37b EStG, BB 2008, 1318;

Strohner/Sladek, Pauschalsteuer gemäß § 37b EStG bei Zuwendungen außerhalb einer Einkunftsart und bei Steuerausländern, DStR 2010, 1966;

Ende/Beyer-Petz, Bürokratieabbau im LSt- und Sozialversicherungsbeitragsrecht, DStR 2010, 2334;

Hilbert/Straub/Sperandio, § 37b – (Lohn-)StPfl und betriebliche Veranlassung der Zuwendungen, BB 2014, 919;

Kobor, Steuerpauschalierung für Zuwendungen iSd § 37b EStG nur bei deren betrieblicher Veranlassung, SteuK 2014, 123;

Geserich, Aktuelle Rspr zur ESt-Pauschalierung nach § 37b EStG, DStR 2014, 561;

Riegler/Riegler, Keine ESt-Pauschalierung für nicht stpfl Zuwendungen an Ausländer, IStR 2014, 229;

Bechthold, Pauschalierung der ESt bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG, DStZ 2015, 588;

Riegler/Riegler, Pauschalierung der ESt bei Sachzuwendungen an Steuerausländer im Lichte der neueren Rspr, IStR 2016, 291;

Haupt, Der überschätzte § 37b EStG – ein Geschenk zum runden Geburtstag, DStR 2017, 2526;

Hilbert, BFH: Pauschalversteuerung von Zuwendungen nach § 37b EStG – Ausübung und Widerruf des Wahlrechts, BB 2017, 357;

Hilbert, Gibt es sie noch, die wahre (Geschäfts-)Freundschaft, BB 2017, 1895;

Hilbert, BFH: Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen, BB 2018, 1382;

Geserich, Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste ZuwendungenPR-SteuerR 19/2018 Anm. 1;

Schiffers, Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen, DStZ 2018, 357;

Herbert, Pauschalsteuer für Einladungen in VIP-Logen, EFG 2019, 1571;

Sprang, Steuerliche Behandlung von Bewirtungsaufwendungen, StBP 2019, 65;

Herbert, Anmerkung zu FG BBg vom 19.06.2019, EFG 2019, 1565, EFG 2019, 1571;

Gehrke, Anmerkung zu FG SAnh vom 14.11.2019, EFG 2020, 1122, EFG 2020, 1126;

Tiedchen, Pauschalversteuerung bei Sachzuwendungen eines Kreditinstituts, EFG 2021, 1505;

Schober, Aufteilung der Aufwendungen einer VIP-Loge für Zwecke des § 37b EStG, EFG 2021, 1636;

Kanzler, Stpfl Sachzuwendungen an Premiumkunden durch Teilnahme an Weinproben und Golftunieren?, FR 2021, 1191;

Seibert, Pauschalierung der ESt bei Sachzuwendungen an Privatkunden, WuB 2022, 47;

Vogelpoth, Die neue Definition der Leistungen "zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn" in § 8 Abs 4 EStG, BB 2023, 727.

Verwaltungsanweisungen:

BMF vom 22.08.2005, BStBl I 2005, 845 (Aufwendungen für VIP-Logen in Sportstätten);

BMF vom 30.03.2006, BStBl I 2006, 307 (VIP-Logen in Sportstätten, Fußball-WM: ertragsteuerliche Behandlung, Hospitality-Leistungen);

BMF vom 11.07.2006, BStBl I 2006, 447 (VIP-Logen in Sportstätten: Vereinfachungsregelung);

BMF vom 28.11.2006, BStBl I 2006, 791 (umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Überlassung von VIP-Logen und des Bezugs von Hospitality-Leistungen); gleichlautende Ländererlasse vom 28.12.2006, BStBl I 2007, 76 (Sachzuwendungen, ESt-Pauschalierung, KiSt);

OFD Rheinland Kurzinfo vom 28.03.2012, DStR 2012, 1085 (Zweifelsfragen zur Pauschalierung der ESt bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG) – aktualisiert durch Vfg vom 06.02.2014, S 2334–1011 St 216, nv;

OFD Ffm, Vfg vom 10.10.2012, S 2297b A – 1 – St 222, DB 2013, 206 (Vfg betreffend Zweifelsfragen zur Pauschalierung der ESt bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG), aktualisiert durch Vfg vom 13.03.2014, S 2297b A – 1 – St 222, nv;

OFD NW Kurzinfo vom 15.04.2015, FR 2015, 477 (Kurzinfo betreffend Pauschalierung der ESt bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG);

BMF vom 19.05.2015, IV C 6 – S 2297-b/14/10001, DStR 2015, 1184 (Schreiben betreffend Pauschalierung bei ESt bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG);

BMF vom 17.11.2017, 2017–11–17 IV C 5-S 2334/12/10002–04, BStBl I 2017, 1546 (Lohnsteuerliche Behandlung der Überlassung von (Elekro-)Fahrrädern an ArbN in Leasingsfällen);

BMF vom 28.06.2018, IV C 6-S 2297-b/14/10001, BStBl I 2018, 814 (Pauschalierung der ESt bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG);

BMF vom 15.03.2022, BStBl I 2022, 242 (Abgrenzung zwischen Geldleistung und Sachbezug;

Anwendung der Regelungen des § 8 Abs 1 S 2 und 3 und Abs 2 S 11 Hs 2 EStG).

I. Allgemeines

A. Entwicklungsgeschichte und Bedeutung

Rn. 1

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Der § 37b EStG wurde mit dem JStG 2007 (vom 13.12.2006, BGBl I 2006, 2878), welches am 27.11.2006 vom Bundesrat verabschiedet wurde (und am 18.12.2006 im BGBl erschienen ist), in das EStG aufgenommen. Die Pauschalierungsmöglichkeit besteht bzw bestand für Zuwendungen und Geschenke, die der Begünstigte nach dem 31.12.2006 empfängt.

Die damalige Neuregelung zur Pauschalierung der ESt auf Sachzuwendungen erfolgte vor de...