Literatur
Martini, Prüfungspflicht im Rahmen der Differenzbesteuerung/Überlegungen im Anschluss an das Urteil des BFH v. 23.4.2009, UR 2010, 81.
Meurer, Anmerkungen zu EuGH vom 17.05.2023, Rs. C-365/22, IT, MwStR 2023, 617 (619).
Nieskoven, Risiken der Differenzbesteuerung bei Besteuerungsfehlern des Vorlieferanten, ASR 11/2009, 9.
Nieskoven, Risikofelder der Differenzbesteuerung, MBP 2010, 23.
Weigel, Anmerkungen zum Urteil des BFH vom 23.4.2009, V R 52/07, Keine Differenzbesteuerung bei unzutreffender vorangegangener Differenzbesteuerung, steuer-journal.de 21/2009, 10 und UStB 2010, 282.
Weimann, Verkauf von Ersatzteilen aus Altfahrzeugen sowie von Fahrzeugen zum Ausschlachten, GStB 2023, 450.
Weimann, Differenzbesteuerung auch beim Verkauf von Fahrzeugen zum Ausschlachten, AStW 2023, 575.
Weimann, Verkauf von Fahrzeugen zum Ausschlachten, ASR 12/2023, 12.
Weimann, Die eigene Gutgläubigkeit beim Fahrzeug-Ankauf richtig dokumentieren, ASR 6/2021, 8.
Weimann, Praxisfall 10: Verkauf eines GW an einen Privatkunden in der EU – Abholfall differenzbesteuert, ASR 01/2018, 5.
Weimann, Praxisfall 9: Verkauf eines GW an einen Privatkunden in der EU – Transportfall differenzbesteuert, ASR 12/2017, 4.
Weimann, Differenzbesteuerung auch beim Verkauf von Ersatzteilen aus Altfahrzeugen anwendbar, ASR 4/2017, 9.
Weimann, Differenzbesteuerung auch beim Verkauf von Ersatzteilen aus Altfahrzeugen, AStW 2017, 288.
Weimann, Aufzeichnungs- und Nachweispflichten bei der Differenzbesteuerung unbedingt einhalten!, ASR 8/2015, 6.
Weimann, Vom Sinn und Unsinn der Differenzbesteuerung / Wann lohnt ein Verzicht?, GStB 2014, 254.
Weimann, Differenz- oder Regelbesteuerung ? / Die 3 Fälle, in denen Sie optieren sollten; ASR 3 / 2014, 6.
Weimann, Meldepflicht beim Verkauf von Neufahrzeugen an Privatkunden in der EU beachten, ASR 3/2013, 6.
Weimann, Differenzbesteuerung: Anwendung doch auch auf aus dem Privatvermögen eingelegten Gegenständen möglich?, UStB 2008, 326.
Weimann/Grobbel, EU-Neufahrzeuge dürfen nicht differenzbesteuert weiterverkauft werden, PIStB 2014, 326.
Verwaltungsanweisungen
BMF vom 11.08.1997, Az: IV C 3 – S 7421 – 30/97, Umsatzsteuer; Anwendung des § 14 Abs. 3 UStG im Rahmen der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG, BStBl I 1997.
BMF vom 16.06.2009, Az: IV B 9 – S 7360/08/10001 (2009/0309448), Ermittlung des Gesamtumsatzes i. S. d. § 19 UStG zu dem in den § 25 und § 25a UStG verwendeten Begriff des Umsatzes, BStBl I 2009, 755.
BMF vom 11.10.2011, Az: IV D 2 – S 7421/07/10002 (2011/0800930), Umsatzsteuer; Anwendung der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG) bei der Veräußerung von Anlagevermögen; Konsequenzen des BFH-Urteils vom 29. Juni 2011 – Az: XI R 15/10 – (BStBl II 2011, 839), BStBl I 2011, 983.
BMF vom 29.11.2013, Az: IV D 2 – S 7229/10/10001-04 u. IV D 2 – S 7421/0 :001 (2013/1102447), Anwendung der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG) durch Unternehmer des Münz- und Briefmarkenhandels; Übergangsregelung für bis zum 31. Dezember 2013 vorhandene Warenbestände; Änderung von Abschnitt 25a.1. Absatz 12 UStAE, BStBl I 2013, 1596.
OFD Frankfurt/Main, Verf. vom 15.03.2016, S 7421 A – 5 – St 111, SIS 160910.
OFD Niedersachsen, Verf. vom 21.05.2015, S 7421 – 24 – St 181, SIS 151312.
BMF vom 17.07.2019, Az: III C 2 – S 7421/19/10003 :001, 2019/0549684, Umsatzsteuer; Identität des veräußerten Gegenstands; Anwendung des EuGH-Urteils vom 19. Januar 2017 ("Sjelle Autogenbrug") – Rs. C 471/15 – und des BFH-Urteils vom 23. Februar 2017 – V R 37/15 –, BStBl I 2019, 835.
Hinweis: Zur Problematik der zeitlichen Geltungsdauer von BMF-Schreiben vgl. Einführung UStG, Rz. 70 ff.
Richtlinien/Hinweise/Verordnungen
UStAE: Abschn. 25a.1.
MwStSystRL: Art. 311–341.
1 Allgemeines
1.1 Überblick über die Vorschrift/Gesetzeszweck
Rz. 1
Stand: 6. A. – ET: 07/2024
Mit der Vorschrift, die am 01.01.1995 in Kraft trat, wurde die bis dahin nur für Gebraucht-Kfz geltende Differenzbesteuerung erheblich erweitert. Sie bezweckt, Wettbewerbsnachteile zu vermeiden. Denn Wiederverkäufer von Privat zu Privat sind nicht mit USt belastet, während der gewerbsmäßige Händler die Verkäufe voll versteuern musste, selbst wenn er die hier angesprochenen beweglichen Gebrauchtgegenstände von Privaten – also ohne Vorsteuerabzug – erworben hatte. Nunmehr hat der gewerbliche Händler nur noch die Marge zu versteuern, d. h. die Differenz zwischen dem Einkaufs- und dem Verkaufspreis. Für alle mit einem Einkaufspreis unter 500 EUR erworbenen Gebrauchtgegenstände kann die Besteuerung innerhalb eines Besteuerungszeitraums zusammengefasst erfolgen. Auf die Bemessungsgrundlage ist der allgemeine Steuersatz anzuwenden; Steuerbefreiungen bleiben unberührt. Besondere Aufzeichnungspflichten sind zu beachten. Bei Anwendung der Differenzbesteuerung ist der Vorsteuerabzug allerdings ausgeschlossen, es sei denn, der gewerbliche Wiederverkäufer verzichtet auf die Differenzbesteuerung. Für bestimmte i. g. Leistungsbeziehungen ist die Differenzbesteuerung ausgeschlossen. Es handelt sich also um eine Sonderregelung für die Besteuerung von Lieferungen nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG und der einer Lieferung g...