Fachbeiträge & Kommentare zu Vordruck

Diese Zeile ist zu benutzen, wenn Organträger eine Körperschaft ist. Allgemein zu der Korrektur vgl. Erl. zu Zeile 85. Bei Veräußerungsgewinnen und ähnlichen Vermögensmehrungen nach § 8b Abs. 2 KStG ist der Betrag der Vermögensmehrungen abzüglich der nicht abzugsfähigen Ausgaben von 5 % einzutragen. Das gilt auch für die nicht abzugsfähigen Aufwendungen nach § 12 Abs. 2 UmwSt...mehr

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Diese Zeilen nehmen Änderungen des Gewerbeertrags auf, die auf § 2 Abs. 4 Satz 3, 4 UmwStG beruhen. Diese Vorschrift soll Gestaltungen verhindern, durch die unter Ausnutzung der Rückwirkung bei Umwandlungen (§ 2 Abs. 1 UmwG) und Einbringungen (§ 20 Abs. 6 UmwStG) bei dem übernehmenden Rechtsträger ein erweiterter Verlustabzug erreicht werden kann, und gilt auch für die Gewer...mehr

In dieser Zeile ist der Betrag des Gewinns aus Gewerbebetrieb anzugeben, der nach § 3 GewStG von der Gewerbesteuer befreit und in dem Gewinn aus Gewerbebetrieb aus Zeile 33 enthalten ist. Durch Abzug dieses Betrags ergibt sich der gewerbesteuerpflichtige Gewinn aus Gewerbebetrieb. Die Zeile ist nicht auszufüllen, soweit der steuerbefreite Betrag in dem Gewinn aus Gewerbebetr...mehr

Diese Zeile ist, zusammen mit Zeile 39, von Unternehmen auszufüllen, die den Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr nach § 5a EStG ermitteln. Es handelt sich um besondere Gewinnteile, die neben dem pauschal ermittelten Gewinn nach § 5a Abs. 1 EStG der Gewerbesteuer unterliegen. Der pauschal ermittelte Gewinn nach § 5a Abs. 1 EStG wird erst in Z...mehr

In dieser Zeile sind ausländische Steuern nach § 8 Nr. 12 GewStG hinzuzurechnen, wenn sie bei der Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb nach § 34c Abs. 2, 3 EStG oder entsprechenden Vorschriften abgezogen wurden und wenn sie auf ausländische Gewinne entfallen, die nicht der Gewerbesteuer unterliegen. Dadurch soll eine doppelte Begünstigung durch Freistellung der Gewinne ...mehr

Während Zeile 75 den übernehmenden Rechtsträger betrifft, betrachtet Zeile 76 den übertragenden Rechtsträger einer Abspaltung oder Teilübertragung. In diesem Fall bleibt der übertragende Rechtsträger mit vermindertem Vermögen bestehen. Entsprechend dem Teil des übergehenden Vermögens geht auch ein Teil des Zuwendungsvortrags auf den übernehmenden Rechtsträger über, verminder...mehr

Diese Zeile gilt sowohl für Mitunternehmerschaften als auch für Organgesellschaften. Es ist anzugeben, zu welchem Prozentsatz natürliche Personen unmittelbar oder mittelbar beteiligt sind. Diese Beteiligung ist rechnerisch zu ermitteln, indem der Prozentsatz von 100 % um den Prozentsatz in Zeile 70 (Mitunternehmerschaft) oder in Zeile 71 (Organgesellschaft) vermindert wird. ...mehr

Die Zeilen 40a und 40b betreffen Sonderfälle des InvStG. Investmentfonds unterliegen für Erträge aus unmittelbaren Beteiligungen der Teilfreistellung nach § 20 InvStG, wobei auch damit zusammenhängende Aufwendungen nach § 21 InvStG nur zum Teil abgezogen werden können. Die Höhe der Teilfreistellung ist je nach der Art des Investmentfonds (Aktienfonds, Mischfonds, Immobilienfo...mehr

Diese Zeile ist nur von Investmentfonds auszufüllen. Durch Eingabe einer Schlüsselzahl ist anzugeben, ob es sich um einen Investmentfonds i. S. d. § 1 Abs. 2 InvStG oder um einen Spezial-Investmentfonds i. S. d. § 26 InvStG handelt. Investmentfonds nach § 1 Abs. 2 InvStG sind selbst körperschaftsteuerpflichtig, werden also intransparent besteuert. Auskehrungen des Investment...mehr

In diesen Zeilen ist die Bankverbindung, im Fall der Abtretung von Steuererstattungsansprüchen auch der Abtretungsempfänger ("abweichender Kontoinhaber" in Zeile 30) anzugeben.[1] Nach der Einführung des SEPA-Systems auch für Inlandsüberweisungen sind nur noch die IBAN- und die BIC-Bezeichnung anzugeben. Die Angabe der Bankverbindung dient der Abwicklung von Steuererstattungen...mehr

Nach § 14a Satz 1 GewStG ist die Steuererklärung nach amtlich vorgeschriebenen Datensatz durch Datenfernübertragung abzugeben. Dabei wird die Unterschrift durch eine qualifizierte elektronische Signatur ersetzt. Nach § 14a Satz 2 Halbs. 1 GewStG kann die Finanzbehörde zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten. Das ist nach § 150 Abs. 8 AO...mehr

Diese Zeilen dienen der Durchführung der Bruttobesteuerung bei Organschaft und sind in Zusammenhang mit Zeile 84 zu sehen. Während Zeile 84 den Organträger betrifft, sind die entsprechenden Angaben für die Organgesellschaften bzw. für einen Organträger, der gleichzeitig Organgesellschaft ist, in den Zeilen 85–87 zu machen. Diese Angaben gehen dann in Zeile 84 der Steuererklä...mehr

In diesen Zeilen ist die Anschrift der Geschäftsleitung anzugeben. Geschäftsleitung ist der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung (§ 10 AO). Das ist der Ort, wo die den Willen des Unternehmens gestaltenden Personen (Unternehmer, Vorstand, Geschäftsführer) ihre Entscheidungen treffen. Maßgebend ist, wo der Wille gebildet, nicht, wo er ausgeführt wird. Geschäftsleitung is...mehr

In dieser Zeile sind die der Zeile 101 entsprechenden Angaben bei Mitunternehmerschaften zu machen, an denen eine Kapitalgesellschaft unmittelbar oder mittelbar über andere Personengesellschaften beteiligt ist. In diesen Fällen geht der Gewerbeverlustvortrag der Personengesellschaft in Höhe des Beteiligungsprozentsatzes unter, wenn bei der Kapitalgesellschaft ein schädlicher...mehr

Diese Zeilen haben nur Stiftungen des öffentlichen Rechts auszufüllen. Es ist durch Eingabe einer Schlüsselzahl zu bestätigen, dass die Trägerkörperschaft ausschließlich und unmittelbar gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecken dient und dies durch eine Bescheinigung des zuständigen Finanzamts nachgewiesen wird. In diesem Fall ist nach § 44a Abs. 7 Satz 1 EStG kein Steuerabzug...mehr

Diese Zeile ist nur von einer Personengesellschaft auszufüllen, an der eine oder mehrere Körperschaften als Mitunternehmer unmittelbar oder mittelbar über eine oder mehrere Personengesellschaften beteiligt sind. Im Verhältnis dieser Beteiligungen ist § 8c KStG bei der Personengesellschaft anzuwenden. Da Verlustkürzungen bei Personengesellschaften regelmäßig gesellschafterbez...mehr

In dieser Zeile ist zu berücksichtigen, wenn im laufenden Erhebungszeitraum ein Betrag erstattet worden ist, der in einem früheren Erhebungszeitraum zu einer Hinzurechnung geführt hat. In diesem Fall ist der Erstattungsbetrag in dem Gewinn aus Gewerbebetrieb des laufenden Erhebungszeitraums enthalten. Ohne Korrektur würde er daher gewerbesteuerlich doppelt erfasst (im Erhebu...mehr

Diese Zeile betrifft nur Investmentfonds. Ein Investmentfonds gilt nach § 15 Abs. 1 InvStG als sonstige juristische Person des privaten Rechts i. S. d. § 2 Abs. 3 GewStG und ist daher grundsätzlich Gewerbesteuersubjekt. Er ist nach § 15 Abs. 2 InvStG jedoch von der Gewerbesteuer befreit, wenn er seine Tätigkeit auf die Anlage und Verwaltung der ihm überlassenen Mittel für ge...mehr

In dieser Zeile ist der Gewerbeertrag einzutragen, wenn der Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr nach § 5a EStG ermittelt wird. Nach § 7 Satz 3 EStG gilt der nach § 5a EStG ermittelte Gewinn unverändert als Gewerbeertrag. Zusätzliche Sonderfaktoren, die als Gewerbeertrag bei Einkünften aus der Handelsschifffahrt im internationalen Verkehr zu ...mehr

Diese Zeilen enthalten die Bezeichnung und den Gegenstand des Unternehmens (Steuerpflichtigen). Als Bezeichnung ist bei im Handels- bzw. Genossenschaftsregister eingetragenen Unternehmen die Firma anzugeben, sonst die Bezeichnung, unter der der Unternehmer im Geschäftsverkehr auftritt. Der Gegenstand des Unternehmens ist in Zeile 4 möglichst genau zu bezeichnen. Die Anschrift ...mehr

In Zeile 96 ist der Gewerbeverlust einzutragen, der im Rahmen eines Rechtsformwechsels von einem anderen Steuerschuldner übernommen worden ist, der aber abzugs- und vortragsfähig bleibt. Das ist der Fall, wenn die sachliche Steuerpflicht bei einer Umwandlung bestehen bleibt, die persönliche Steuerpflicht aber auf einen anderen Unternehmer übergegangen ist. Nach R 2.7 Abs. 2 ...mehr

In dieser Zeile ist der Hinzurechnungsbetrag nach § 8 Nr. 5 GewStG einzutragen, also diejenigen Gewinnausschüttungen, für die die Voraussetzungen der Kürzung nach § 9 Nr. 2a, 7 und 8 GewStG nicht vorlagen. Einzutragen ist nur der auf Körperschaften entfallende Teil des Hinzurechnungsbetrags. Der Betrag wird in Zeile 15 der Anlage BEG ermittelt. Einzutragen ist daher die Summ...mehr

Diese Zeile betrifft den Fall, dass der Gewinn aus Gewerbebetrieb in Zeile 39 einen Gewinn aus der Veräußerung oder Aufgabe eines Betriebs enthält, der nach § 18 Abs. 3 UmwStG gewerbesteuerpflichtig ist, weil die Betriebsveräußerung oder -aufgabe innerhalb von 5 Jahren nach einer Umwandlung erfolgt ist. Dieser Gewinn unterliegt nach § 18 Abs. 3 Satz 3 UmwStG nicht der Ermäßi...mehr

Betriebe gewerblicher Art in der Form des Regiebetriebs und wirtschaftliche Geschäftsbetriebe brauchen kein steuerliches Einlagekonto zu führen, wenn die Voraussetzungen der Kapitalertragsteuerpflicht nach § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchst. b EStG, § 43 Abs. 1 Nr. 7c EStG nicht vorliegen und auch keine Rücklagen vorhanden sind. Trotzdem kann das Körperschaftsteuersubjekt beantragen,...mehr

In dieser Zeile ist der Gewerbeertrag einzutragen, wenn der Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr nach § 5a EStG ermittelt wird. Nach § 7 Satz 3 EStG gilt der nach § 5a EStG ermittelte Gewinn unverändert als Gewerbeertrag. Zusätzliche Sonderfaktoren, die als Gewerbeertrag bei Einkünften aus der Handelsschifffahrt im internationalen Verkehr zu ...mehr

In Zeile 16 ist durch Eintragen einer Schlüsselzahl anzugeben, ob es sich bei dem Steuerpflichtigen um ein Kreditinstitut, ein Finanzdienstleistungsinstitut oder ein Finanzunternehmen gem. § 8b Abs. 7 KStG handelt. Diese Angabe hat Auswirkungen auf die mögliche Steuerfreiheit von Einkünften aus Beteiligungen bzw. auf die Abzugsfähigkeit eines Übernahmeverlustes gem. § 4 Abs....mehr

Zeile 42 erfasst die Hinzurechnung der Renten und dauernden Lasten nach § 8 Nr. 1 Buchst. b GewStG. Zu erfassen ist nur der Finanzierungsanteil der Renten und dauernden Lasten, der sich als Unterschiedsbetrag zwischen der Zahlung im Erhebungszeitraum und der entsprechenden Minderung des Passivpostens ergibt, der für die Verbindlichkeit gebildet worden ist (R 8.1 Abs. 2 Satz ...mehr

Diese Zeile ist nur von Regiebetrieben und wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben steuerbefreiter Körperschaften auszufüllen, die nicht nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG von der KSt befreit sind und die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG durch Einnahme-Überschussrechnung ermitteln. Einzutragen ist der Umsatz einschließlich der steuerfreien Umsätze, jedoch ohne die Umsätze nach § 4 Nr. ...mehr

Nach § 8c Abs. 1 Sätze 5–8 KStG, der nach § 10a Satz 10 GewStG auch für die GewSt gilt, ist ein Verlust trotz eines schädlichen Beteiligungserwerbs in der Höhe abziehbar, in der der GewSt unterliegende stille Reserven vorhanden sind. Soweit die Anwendung dieser Vorschrift in Betracht kommt, ist der Betrag der stillen Reserven in dieser Zeile einzutragen. Die Ermittlung der s...mehr

Die in Zeile 72 einzutragende Kürzung nach § 9 Nr. 2b GewStG für gewerbesteuerpflichtige persönlich haftende Gesellschafter einer KGaA steht im Zusammenhang mit der Hinzurechnung nach § 8 Nr.4 GewStG. In Zeile 55 wurde der auf den persönlich haftenden Gesellschafter entfallende Gewinnanteil dem Gewerbeertrag der KGaA hinzugerechnet, sodass er auf der Ebene der KGaA der Gewer...mehr

Diese Zeile betrifft nur Investmentfonds. Ein Investmentfonds gilt nach § 15 Abs. 1 InvStG als sonstige juristische Person des privaten Rechts i. S. d. § 2 Abs. 3 GewStG und ist daher grundsätzlich Gewerbesteuersubjekt. Er ist nach § 15 Abs. 2 InvStG jedoch von der Gewerbesteuer befreit, wenn er seine Tätigkeit auf die Anlage und Verwaltung der ihm überlassenen Mittel für ge...mehr

Zeile 30 hat der Organträger auszufüllen. Organträger kann ein gewerbliches Unternehmen jeder Rechtsform sein, also auch ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft. Auch ein ausländisches Unternehmen kann mit einer inländischen Betriebsstätte als Organträger fungieren. Anzugeben sind die Organgesellschaften mit zuständigem Finanzamt und Steuernummer. Die Zeile biete...mehr

In dieser Zeile ist durch Eingabe einer Schlüsselzahl anzugeben, ob in dem laufenden Vz sowohl unbeschränkte als auch beschränkte Steuerpflicht bestand. Dies ist der Fall, wenn im laufenden Vz Sitz und/oder Geschäftsleitung aus dem Ausland in das Inland oder umgekehrt aus dem Inland in das Ausland verlegt wurden. In diesem Fall sind die während der Zeit der beschränkten Steue...mehr

Diese Zeile betrifft nur Organgesellschaften und ist im Zusammenhang mit Zeile 97 zu sehen. Bei dem Übergang des Gewerbeverlusts durch Anwachsung, aber auch durch Realteilung, kann der übernehmende Gesellschafter eine Kapitalgesellschaft sein, die Organgesellschaft ist. Bei Organgesellschaften sind vororganschaftliche Verluste nicht abzugsfähig, sondern werden bis zur Beendi...mehr

Zeile 43 nimmt die Gewinnanteile aus typischer stiller Gesellschaft als Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 Buchst. c GewStG auf. Gewinnanteile aus atypischer stiller Gesellschaft sind nicht zu erfassen, da insoweit eine Mitunternehmerschaft besteht, die selbst der Gewerbesteuer unterliegt. Der Verlustanteil des typischen stillen Gesellschafters vermindert die Zurechnungen nach § 8...mehr

In den Zeilen 41–60 werden die nach § 8 GewStG vorgeschriebenen Hinzurechnungen berücksichtigt. In den Hinzurechnungen drückt sich der Charakter der Gewerbesteuer als Realsteuer aus, die die objektive Ertragskraft des Unternehmens erfasst. Dies betrifft insbesondere die Finanzierungsanteile nach § 8 Nr. 1 GewStG. Andere Hinzurechnungen dienen der Abgrenzung zu ausländischen ...mehr

In dieser Zeile ist durch Angabe einer Schlüsselzahl anzugeben, ob eine Aufstellung über die erstmalige oder geänderte von der Beteiligungshöhe abweichende Verteilung der Stimmrechte der Finanzbehörde in elektronischer Form übermittelt wird. In dieser Aufstellung sind auch die Gründe für die abweichende Verteilung der Stimmrechte anzugeben. Die Aufstellung ist der Finanzbehö...mehr

Bei Personengesellschaften, die Handelsschiffe im internationalen Verkehr betreiben, sind in dem nach § 5a EStG pauschal ermittelten Gewinn Sondervergütungen i. S. d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG nicht enthalten. Sie gehören aber nach § 5a Abs. 4a Satz 3 EStG zum Gewinn aus Gewerbebetrieb und unterliegen damit der Gewerbesteuer. Diese Sondervergütungen, ggf. gekürzt um mit ...mehr

Für Betriebsstätten, die ausschließlich Anlagen zur Erzeugung von Strom und anderen Energieträgern sowie Wärme aus solarer Strahlungsenergie erzeugen, gilt für einen Übergangszeitraum (Erhebungszeiträume 2014–2023) nach § 29 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b GewStG eine besondere Regelung. Für Altanlagen erfolgt danach die Zerlegung nach den Arbeitslöhnen (Zerlegungsmaßstab nach § 29 A...mehr

Zeile 56 erfasst Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten nach § 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG. Dies betrifft gewerbliche Schutzrechte, Urheberrechte, Namensrechte, Lizenzen und Konzessionen, und zwar auch dann, wenn sie in einem Umlagevertrag vereinbart sind. Lizenzähnliche Zahlungen, die nicht für "Rechte" gezahlt werden, wie Knowhow-Vergütungen, fallen ...mehr

In dieser Zeile haben Einzelunternehmen und Personengesellschaften den Teil des vortragsfähigen Gewerbeverlusts anzugeben, der wegen Veräußerung oder Aufgabe eines Teilbetriebs unabziehbar wird. Durch die Aufgabe oder Veräußerung eines Teilbetriebs entfällt insoweit die Unternehmensidentität. In Zeile 107 ist der wegfallende Teil des Verlustvortrags anzugeben. Körperschaften...mehr

Die Zeilen 30, 31 sind auszufüllen, wenn gewerbesteuerliche Organschaft besteht. Da die Voraussetzungen der gewerbesteuerlichen Organschaft identisch mit denen der körperschaftsteuerlichen Organschaft sind, werden in diesen Fällen auch die Anlagen OG und OT zur Körperschaftsteuererklärung auszufüllen sein. Die gesonderte Feststellung der Besteuerungsgrundlagen der Organgesel...mehr

In dieser Zeile, die nur von Personengesellschaften auszufüllen ist, erfolgt die Berücksichtigung der steuerfreien Einnahmen nach § 3 Nr. 40 EStG, § 8b Abs. 1, 2 4 KStG. Negative Beträge sind mit Minuszeichen einzutragen. Nach § 3c Abs. 2 EStG, § 8b Abs. 3 Satz 1, Abs. 5 KStG nicht abziehbare Ausgaben müssen hinzugerechnet werden. Die gesonderte Angabe ist erforderlich, da s...mehr

In dieser Zeile ist anzugeben, welcher Teilbetrag aus den Beträgen der Zeilen 96 und 97 innerhalb des Höchstbetrags von 1 Mio. EUR im Erhebungszeitraum 2021 vom Gewerbeertrag abgezogen werden soll. Zuerst abzuziehen sind die Beträge aus Zeile 97, und von diesen die ältesten Beträge, da für diese der 10-Jahres-Zeitraum zuerst abläuft. Der danach verbleibende Zuwendungsbetrag w...mehr

Die Zeilen 90a–93 sind im Zusammenhang mit den Zeilen 96 ff. zu sehen. Die Zeilen 96 ff. enthalten die Entwicklung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts. Der Verlustvortrag kann unabziehbar werden, wenn im Erhebungszeitraum 2019 ein nach § 8c KStG schädlicher Beteiligungserwerb erfolgt. In diesem Fall wird aber nicht nur ein Verlustvortrag, sondern auch ein laufender Verlust d...mehr

Die Zeilen 133–135 betreffen nur Körperschaften. In Zeile 133 hat die übertragende Körperschaft bei einer Abspaltung den wegfallenden Gewerbeverlust einzutragen. In diesem Fall bleibt die übertragende Körperschaft mit vermindertem Vermögen bestehen. Der Gewerbeverlustvortrag verringert sich in dem Verhältnis, in dem das übergehende Vermögen zu dem Gesamtvermögen der übertrag...mehr

In den Zeilen 74–79 wird die Abzugsfähigkeit von Spenden und Mitgliedsbeiträgen für steuerbegünstigte Zwecke geprüft und der Gewerbeertrag um die nach § 9 Nr. 5 GewStG abzugsfähigen Beträge gekürzt. Diese Zuwendungen haben bis zur Zeile 73 den Gewerbeertrag nicht gemindert. Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften haben sie i. d. R. die Einkünfte aus Gewerbebetrieb ni...mehr

Nach § 8c Abs. 1 Sätze 5-8 KStG, der nach § 10a Satz 10 GewStG auch für die GewSt gilt, ist ein Verlust trotz eines schädlichen Beteiligungserwerbs in der Höhe abziehbar, in der der GewSt unterliegende stille Reserven vorhanden sind. Soweit die Anwendung dieser Vorschrift in Betracht kommt, ist der Betrag der stillen Reserven in dieser Zeile einzutragen. Die Ermittlung der s...mehr

Diese Zeile ist auszufüllen, wenn der Organträger eine natürliche Person ist. In diesem Fall ist nach der in § 15 Satz 1 Nr. 2 KStG geregelten Bruttomethode auf der Ebene der Organgesellschaft § 3 Nr. 40 Buchst. a EStG, § 3 Nr. 41 Buchst. b EStG, § 3c EStG nicht angewendet worden. Entsprechendes gilt für § 12 Abs. 2 UmwStG und § 34c Abs. 3 EStG i. V. m. § 26 Abs. 1 Satz 1 Nr...mehr