Größenklassen / 6 Auch die Finanzverwaltung kennt Größenklassen

Abweichend vom Handelsrecht teilt die Finanzverwaltung Steuerpflichtige, bei denen eine Betriebsprüfung möglich ist, auch in Größenklassen ein. Diese Einteilung dient aber nicht der Veröffentlichung von Werten, sondern ist lediglich für die Einordnung in Größenklassen für die Betriebsprüfung (§ 3 BpO 2000).

6.1 Ab 2024 gelten neue Abgrenzungsmerkmale

§ 3 BpO (Allgemeine Verwaltungsvorschrift für die Betriebsprüfung -Betriebsprüfungsordnung-) teilt Steuerpflichtige, die der Außenprüfung unterliegen, in folgende Größenklassen ein:

• Großbetriebe (G)
• Mittelbetriebe (M)
• Kleinbetriebe (K) und
• Kleinstbetriebe (Kst)

6.2 Wie oft wird eine Betriebsprüfung durchgeführt?

Die Häufigkeit der Außenprüfung hängt von der Unternehmensgröße ab. Je größer das Unternehmen, desto häufiger findet eine Außenprüfung statt:

Klein- und Kleinstbetriebe unterliegen keinem regelmäßigen oder typischen Turnus. Hier kommt es öfter zu Anlassprüfungen, z. B. bei Kontrollmitteilungen oder wenn sich aus der Steuererklärungen auffällige oder unschlüssige Werte ergeben.

Mittelbetriebe werden durchschnittlich ca. alle zwölf Jahre geprüft.

Bei Großbetriebe erfolgt eine Anschlussprüfung, d. h., diese Betriebe werden durchgehend geprüft.

Einordnung der Betriebe ab 2024
Betriebsart	Betriebsmerkmale	G-Betriebe EUR	M-Betriebe EUR	K-Betriebe EUR
		über
Handelsbetriebe	Umsatzerlöse oder	14.000.000	8.600.000	1.100.000
	steuerlicher Gewinn	800.000	335.000	68.000
Fertigungsbetriebe	Umsatzerlöse oder	12.000.000	5.200.000	610.000
	steuerlicher Gewinn	950.000	300.000	68.000
Freie Berufe	Umsatzerlöse oder	12.000.000	5.600.000	990.000
	steuerlicher Gewinn	1.400.000	700.000	165.000
Andere Leistungsbetriebe	Umsatzerlöse oder	14.000.000	6.700.000	910.000
	steuerlicher Gewinn	1.200.000	400.000	77.000
Kreditinstitute	Aktivvermögen oder	175.000.000	42.000.000	13.000.000
	steuerlicher Gewinn	670.000	230.000	57.000
Versicherungsunternehmen Pensionskassen	Jahresprämieneinnahmen	36.000.000	6.000.000	2.200.000
Unterstützungskassen				alle
Land- und forstwirtschaftliche Betriebe	Umsatzerlöse oder	6.000.000	2.600.000	610.000
	steuerlicher Gewinn	475.000	135.000	60.000
sonstige Fallart	Erfassungsmerkmale	Erfassung in der Betriebskartei
Verlustgesellschaften	Betriebe mit hohen Verlusten und hohem Vorsteuervolumen oder mit Umstellung auf Tonnagebesteuerung	als G-Betriebe
Beteiligungsgesellschaften	Gewerbekennzahlen 64201.0, 64202.0, 64203.0	als M-Betriebe
bedeutende steuerbegünstigte Körperschaften und Berufsverbände	Summe der Einnahmen über 6.000.000 EUR	als G-Betriebe
Fälle mit bedeutenden Einkünften	Summe der positiven Einkünfte gem. § 2 Abs. 1 Satz 1 Nrn. 4 – 7 EStG über 500.000 EUR (keine Saldierung mit negativen Einkünften)	als M-Betriebe