Im Rahmen der Zinsstaffelmethode wird für die Ermittlung der Jahresabschreibung das Disagio durch die Summe der arithmetischen Reihe der Abschreibungsjahre dividiert und anschließend für das entsprechende Jahr mit der Restlaufzeit multipliziert.
Disagio x Abschreibungsjahr in umgekehrter Reihenfolge : Summe der arithmetischen Reihe der Abschreibungsjahre
Die Summe der arithmetischen Reihe der Abschreibungsjahre kann wie folgt errechnet werden:
(n x (n + 1) : 2), wobei n die Laufzeit in Jahren darstellt.
Alternativ können auch die einzelnen Laufzeitjahre hintereinander addiert werden.
Im Fall einer 5-jährigen Laufzeit lautet die Berechnung:
(5 x (5 + 1) : 2) = 15 oder alternativ: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Degressive Verteilung eines Disagios (Laufzeit 5 Jahre)
| Jahr | Berechnung Disagioanteil | Abgrenzungsbetrag | |
|---|---|---|---|
| 01 | 5/15 von 5.000 EUR | = | 1.666,67 EUR |
| 02 | 4/15 von 5.000 EUR | = | 1.333,33 EUR |
| 03 | 3/15 von 5.000 EUR | = | 1.000,00 EUR |
| 04 | 2/15 von 5.000 EUR | = | 666,67 EUR |
| 05 | 1/15 von 5.000 EUR | = | 333,33 EUR |
| Summe | 5.000,00 EUR |
Verbuchung des degressiven Auflösungsbetrags im Jahr 01
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 2123/7323 | Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung | 1.666,67 EUR | 0986/1940 | Damnum/Disagio | 1.666,67 EUR |
Zeitanteilige Abgrenzung
Bei einer unterjährigen Auszahlung eines Darlehens ist der Auflösungsbetrag im ersten Jahr nur zeitanteilig (pro rata temporis) zu berechnen und zu buchen.
Beispiel: Darlehensauszahlung am 1.5.01; Disagio-Auflösung im Jahr 01 anteilig zu 8 / 12 (volle Monate Mai bis Dezember).
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