Bertram/Kessler/Müller, Haufe HGB Bilanz Kommentar, HGB ... / 2.2 Teilnahme an der Qualitätskontrolle (Abs. 1 Satz 3)

Rz. 19

Nach § 57a Abs. 1 WPO sind WP/WPG/vBP/BPG, die gesetzlich vorgeschriebene Abschlussprüfungen oder von der BaFin beauftragte betriebswirtschaftliche Prüfungen durchführen, verpflichtet, sich einer externen Qualitätskontrolle zu unterziehen. Die Qualitätskontrolle dient der Überwachung, ob das in der Praxis des AP eingerichtete Qualitätssicherungssystem angemessen ist und die Regelungen des Qualitätssicherungssystems eingehalten werden (§ 57a Abs. 2 Satz 1 WPO). Sie wird von bei der WPK registrierten Prüfern für Qualitätskontrolle durchgeführt (§ 57a Abs. 3 Satz 1 WPO), die in einem Qualitätskontrollbericht über die Durchführung der Qualitätskontrolle und deren Ergebnisse zu berichten haben (§ 57a Abs. 5 Satz 1 WPO). In seinem Prüfungsurteil, das Bestandteil des Qualitätskontrollberichts ist, stellt der Prüfer für Qualitätskontrolle fest, ob Sachverhalte bekannt geworden sind, die gegen die Annahme sprechen, dass das in der Prüfungspraxis eingeführte Qualitätssicherungssystem im Einklang mit den gesetzlichen Vorschriften und der Berufssatzung steht und mit hinreichender Sicherheit eine ordnungsgemäße Abwicklung von Abschlussprüfungen nach § 316 HGB und von betriebswirtschaftlichen Prüfungen, die von der BaFin beauftragt werden, gewährleistet (Negativabgrenzung) werden (§ 57a Abs. 5 Satz 4 WPO). Sofern das Prüfungsurteil des Prüfers für Qualitätskontrolle nicht versagt wurde, hat die WPK nach der bis zum 16.6.2016 geltenden Rechtslage nach Vorlage des Qualitätskontrollberichts eine Teilnahmebescheinigung erteilt (§ 57a Abs. 6 Satz 7 WPO a. F.).

Mit dem in Kraft treten des APAReG ist das System der Teilnahmebescheinigungen ab dem 17.6.2016 auf ein Registrierungssystem umgestellt worden, bei dem Wirtschaftsprüfer bzw. WPG und vBP bzw. BPG, die gesetzliche Abschlussprüfungen nach § 316 HGB durchführen, dies bei der WPK anzeigen müssen, um daraufhin im Berufsregister entsprechend registriert und in das System der Qualitätskontrolle einbezogen zu werden (§ 57a Abs. 1 i. V. m. § 38 Nr. 1 Buchst. h oder Nr. 2 Buchst. f WPO).

Gem. § 40 Abs. 3 WPO übermittelt die WPK der geprüften Praxis auf Antrag einen entsprechenden Auszug aus dem Berufsregister.

Die Registrierung als AP wird im Berufsregister gelöscht, wenn

• die Qualitätskontrolle nicht innerhalb der von der Kommission für Qualitätskontrolle (KfQK) vorgegebenen Frist durchgeführt worden ist,
• wesentliche Prüfungshemmnisse festgestellt worden sind oder
• wesentliche Mängel im Qualitätssicherungssystem festgestellt worden sind, die das Qualitätssicherungssystem als unangemessen oder unwirksam erscheinen lassen (§ 57a Abs. 6a WPO).

Rz. 20

Nach Abs. 1 Satz 3 müssen AP über einen Auszug aus dem Berufsregister verfügen, aus dem sich ergibt, dass die Eintragung nach § 38 Nr. 1 Buchst. h oder Nr. 2 Buchst. f WPO (Anzeige der Tätigkeit als gesetzlicher AP) vorgenommen worden ist.

Rz. 21

Bei AP die erstmalig eine gesetzlich vorgeschriebene Abschlussprüfung durchführen, ist die für die Registrierung notwendige Anzeige bei der WPK erst spätestens zwei Wochen nach der Annahme des ersten Prüfungsauftrags vorzunehmen (§ 57a Abs. 1 WPO) und der Auszug aus dem Berufsregister muss dem AP erst sechs Wochen nach der Annahme des Prüfungsantrags vorliegen.

Für den Fall, dass die Registrierung als AP nach § 57e Abs. 2 Satz 3 i. V. m. § 57a Abs. 6a WPO aufgrund einer entsprechenden Entscheidung der KfQK vor Beendigung der Abschlussprüfung im Berufsregister gelöscht wird, liegt ein wichtiger Kündigungsgrund nach § 318 Abs. 6 HGB vor und der AP ist aus berufsrechtlichen Gründen zur Kündigung des Prüfungsauftrags verpflichtet.