Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab1. Januar 2024

BMF, Schreiben v. 18.12.2023, IV D 5 - S 2285/19/10001 :004, BStBl I 2023, 2236

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2024 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2021 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:

Äquatorialguinea: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Armenien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Aserbaidschan: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Bahamas: von Gruppe 1 nach Gruppe 2

Belize: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Brunei Darussalam: von Gruppe 1 nach Gruppe 2

Chile: von Gruppe 2 nach Gruppe 3

Fidschi: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Georgien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Guatemala: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Irak: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Iran, Islamische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Kosovo: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Libanon: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Malta: von Gruppe 2 nach Gruppe 1

Moldau, Republik: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Namibia: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Nauru: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Palau: von Gruppe 2 nach Gruppe 3

Seychellen: von Gruppe 2 nach Gruppe 3

Spanien: von Gruppe 1 nach Gruppe 2

Suriname: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Venezuela, Bolivarische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2024 wie folgt anzusetzen:

in voller Höhe	mit ¾	mit ½	mit ¼
Wohnsitzstaat[1] oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person
1	2	3	4
Amerikanische Jungferninseln	Antigua und Barbuda	Albanien	Afghanistan
Andorra	Aruba	Amerikanisch-Samoa	Ägypten
Australien	Bahamas	Argentinien	Algerien
Belgien	Bahrain	Armenien	Angola
Bermuda	Barbados	Aserbaidschan	Äquatorialguinea
Britische Jungferninseln	Brunei Darussalam	Belarus	Äthiopien
Dänemark	Cookinseln	Belize	Bangladesch
Färöer	Curaçao	Bosnien und Herzegowina	Benin
Finnland	Estland	Botsuana	Bhutan
Frankreich	Französisch-Polynesien	Brasilien	Bolivien, Plurinationaler Staat
Gibraltar	Griechenland	Bulgarien	Burkina Faso
Grönland	Kroatien	Chile	Burundi
Guam	Lettland	China	Cabo Verde
Hongkong	Litauen	Costa Rica	Côte d’Ivoire
Insel Man	Nauru	Dominica	Dschibuti
Irland	Nördliche Marianen	Dominikanische Republik	El Salvador
Island	Oman	Ecuador	Eritrea
Israel	Panama	Gabun	Eswatini
Italien	Polen	Georgien	Fidschi
Japan	Portugal	Grenada	Gambia
Kaimaninseln	Puerto Rico	Guatemala	Ghana
Kanada	Saudi-Arabien	Guyana	Guinea
Kanalinseln	Slowakei	Jamaika	Guinea-Bissau
Katar	Slowenien	Kasachstan	Haiti
Korea, Republik	Spanien	Kolumbien	Honduras
Kuwait	St. Kitts und Nevis	Kosovo	Indien
Liechtenstein	St. Martin (französischer Teil)	Kuba	Indonesien
Luxemburg	St. Martin (niederländischer Teil)	Libyen	Irak
Macau	Trinidad und Tobago	Malaysia	Iran, Islamische Republik
Malta	Tschechien	Malediven	Jemen
Monaco	Turks- und Caicosinseln	Marshallinseln	Jordanien
Neukaledonien	Ungarn	Mauritius	Kambodscha
Neuseeland	Uruguay	Mexiko	Kamerun
Niederlande	Zypern	Moldau, Republik	Kenia
Norwegen		Montenegro	Kirgisistan
Österreich		Niue	Kiribati
Palästinensische Gebiete		Nordmazedonien	Komoren
San Marino		Palau	Kongo
Schweden		Paraguay	Kongo, Demokratische Republik
Schweiz		Peru	Korea, Demokratische Volksrepublik
Singapur		Rumänien	Laos, Demokratische Volksrepublik
Taiwan		Russische Föderation	Lesotho
Vatikanstadt		Serbien	Libanon
Vereinigte Arabische Emirate		Seychellen	Liberia
Vereinigte Staaten		St. Lucia	Madagaskar
Vereinigtes Königreich		St. Vincent und die Grenadinen	Malawi
		Südafrika	Mali
		Thailand	Marokko (einschl. Westsahara)
		Türkei	Mauretanien
		Turkmenistan	Mikronesien, Föderierte Staaten von
		Tuvalu	Mongolei
			Mosambik
			Myanmar
			Namibia
			Nepal
			Nicaragua
			Niger
			Nigeria
			Pakistan
			Papua Neuguinea
			Philippinen
			Ruanda
			Salomonen
			Sambia
			Samoa
			São Tomé und Príncipe
			Senegal
			Sierra Leone
			Simbabwe
			Somalia
			Sri Lanka
			Sudan
			Südsudan
			Suriname
			Syrien, Arabische Republik
			Tadschikistan
			Tansania, Vereinigte Republik
			Timor-Leste
			Togo
			Tonga
			Tschad
			Tunesien
			Uganda
			Ukraine
			Usbekistan
			Vanuatu
			Venezuela, Bolivarische Republik
			Vietnam
			Zentralafrikanische Republik

Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2024 das BMF-Schreiben vom 11. November 2020 (BStBl 2020 I S. 1212). Es wird im Bundessteuerblatt I veröffentlicht.

Normenkette

EStG § 1 Abs. 3 Satz 2

EStG § 10 Abs. 1 Nr. 5 Satz 3

EStG § 32 Abs. 6 Satz 4

EStG § 33a Abs. 1 Satz 6

EStG § 33a Abs. 2 Satz 2

Fundstellen

BStBl I, 2023, 2236

[1] Die Aufführung auf dieser Liste als „Wohnsitzstaat oder -ort“ erfolgt allein zum Erhalt der Übersichtlichkeit und hat keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von Staaten und/oder Regierungen.