Betriebsveranstaltungen: Freibetrag, abzugsfähige Kosten ... / 8 Aufwendungen, die auf den Unternehmer und seine Gäste entfallen

Der Unternehmer erfasst nur die Kosten für eine Betriebsveranstaltung als Lohnaufwand, die auf seine Arbeitnehmer entfallen. Aufwendungen, die auf den Unternehmer und dessen Gäste entfallen, können nicht als Lohnaufwand gebucht werden. Die eigenen Aufwendungen bucht der Unternehmer als "Sonstige betriebliche Aufwendungen". Die Kosten, die auf seine Gäste entfallen, erfasst er als

• Privatentnahmen, wenn die Gäste aus privaten Gründen eingeladen wurden, und
• geschäftliche Bewirtungskosten und/oder Geschenke für Geschäftsfreunde, wenn die Einladung aus betrieblichen Gründen erfolgt ist.

Nehmen Geschäftspartner, Arbeitnehmer verbundener Unternehmen und Leiharbeitnehmer sowie deren Begleitpersonen aus geschäftlichem Anlass an einer Betriebsveranstaltung teil, werden die Kosten so behandelt, als wären sie außerhalb einer Betriebsveranstaltung entstanden.

Bewirtungskosten und übrige Aufwendungen, die diesen Personenkreis betreffen, sind nach den "allgemeinen" Regelungen des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 und 2 EStG im Abzug beschränkt:

• Für Geschenke gilt seit dem 1.1.2024 die 50-EUR-Abzugsgrenze und
• bei Bewirtungen die 70 %ige Einschränkung für Bewirtungskosten.

Das BMF weist ausdrücklich darauf hin, dass Arbeitnehmer verbundener Unternehmen und Leiharbeitnehmer sowie deren Begleitpersonen nicht wie eigene Arbeitnehmer behandelt werden.

Praxis-Beispiel

Bewirtung von Arbeitnehmern und Geschäftsfreunden

An einer Betriebsveranstaltung nehmen der Unternehmer, seine beiden Arbeitnehmer und ein Geschäftspartner teil. Es sind folgende Kosten angefallen:

Kostenart	Kosten
Verpflegung und Getränke	264,00 EUR
Aufwendungen für Eintrittskarten	160,00 EUR
insgesamt	424,00 EUR
Kosten pro Person (: 4 Teilnehmer)	106,00 EUR

Der Höchstbetrag von 110 EUR pro Arbeitnehmer für Betriebsveranstaltungen wird nicht überschritten. Der Gesamtbetrag (Bruttobetrag) ist wie folgt aufzuteilen:

Arbeitnehmer (212 EUR)	Bruttobetrag	Nettobetrag	Vorsteuer
Freiwillige soziale Leistungen, lohnsteuerfrei	212,00	178,15	33,85

Unternehmer (106 EUR)	Bruttobetrag	Nettobetrag	Vorsteuer
Sonstige betriebliche Aufwendungen	106,00	89,08	16,92

Gast (106 EUR)	Bruttobetrag	Nettobetrag	Vorsteuer	Bewirtung 70 %	Bewirtung 30 %
Verpflegung/Getränke	66,00	55,46	10,54	38,82	16,64
Eintrittskarte (Geschenk)	40,00	33,61	6,39

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4650/6640	Bewirtungskosten	38,82
4654/6644	Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten	16,64
4630/6610	Geschenke abzugsfähig ohne § 37 b EStG	33,61
4900/6300	Sonstige betriebliche Aufwendungen	89,08
4140/6130	Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei	178,15
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	67,70	1200	Bank	424,00