Büroeinrichtung

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Abschreibung
• Sammelposten
• Geringwertiges Wirtschaftsgut

1 So kontieren Sie richtig

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Büroeinrichtung	0420	0650		Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
Geringwertige Wirtschaftsgüter	0480	0670		Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
Wirtschaftsgüter (Sammelposten)	0485	0675		Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung

So kontieren Sie richtig!

Büroeinrichtungsgegenstände, deren Anschaffungskosten netto mehr als 1.000 EUR (bei Anwendung der Poolabschreibung) bzw. mehr als 800 EUR betragen, werden auf das Konto "Büroeinrichtung" 0420/0650 (SKR 03/04) gebucht.

Buchungssatz:

Büroeinrichtung

Abziehbare Vorsteuer 19 %

an Kreditorenkonto

Betragen die Anschaffungskosten mehr als 250 EUR, aber nicht mehr als 800 EUR kann die Buchung auf dem Konto "Geringwertige Wirtschaftsgüter" 0480/0670 (SKR 03/04) erfolgen; bei Anschaffungskosten von mehr als 250 EUR und weniger als 1.000 EUR, erfolgt die Buchung bei Anwendung der Poolabschreibung auf das Konto "Wirtschaftsgüter (Sammelposten)" 0485/0675 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

Geringwertige Wirtschaftsgüter / Wirtschaftsgüter (Sammelposten)

Abziehbare Vorsteuer 19 %

an Kreditorenkonto

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Anschaffung eines Schreibtisches

Bauunternehmer Hans Groß erwirbt im Juli 01 von Büromöbelhändler Wolfgang Müller (Kreditorenkonto 90000) einen Schreibtisch für sein Büro für 2.000 EUR zuzüglich 380 EUR Umsatzsteuer.

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
0420/0650	Büroeinrichtung	2.000
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	380	90000/90000	Wolfgang Müller	2.380

3 Wie Büroeinrichtungsgegenstände abgeschrieben werden können

Die Abschreibung für Wirtschaftsgüter ist regelmäßig über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer linear durchzuführen^[1] und auch für Büroeinrichtungsgegenstände anzuwenden. Das Steuerrecht folgt hierbei den Regelungen des Handelsrechtes. Die regelmäßig Nutzungsdauer von Wirtschaftsgütern kann der amtlichen AfA-Tabelle für die allgemeinen Wirtschaftsgüter entnommen werden. Nach der aktuellen AfA-Tabelle beträgt die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von Büroeinrichtungsgegenständen 13 Jahre. Das ergibt im Ausgangsfall eine Jahres-AfA von 153,84 EUR (2.000 EUR geteilt durch 13 Jahre). Im Rahmen der linearen Abschreibung ist hierbei zu beachten, dass diese monatsgenau (pro rata temporis) erfolgt .^[2]

Praxis-Beispiel

Bei Anschaffung während des Jahres und linearer AfA monatsgenaue Abschreibung

Im Ausgangsfall hat Hans Groß den Schreibtisch im Juli 01 angeschafft. Die Anschaffungskosten betragen 2.000 EUR. Die Abschreibung ist im Jahr der Anschaffung zeitanteilig nach Monaten zu berechnen. Die Abschreibung 01 beträgt 2.000 EUR : 13 Jahre = 153,84 EUR. Wegen der Anschaffung im Juli kann Hans Groß von den 153,84 EUR die Hälfte = 76,92 EUR geltend machen. Der Anschaffungsmonat wird einbezogen, sodass Hans Groß bei der anteiligen Abschreibung auch den Monat Juli einbeziehen kann.

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4830/6220	Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)	76,92	0420/0650	Büroeinrichtung	76,92

Im Rahmen der Corona-Schutzpakete hat der Gesetzgeber den Unternehmern für Anschaffungen nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2023 die Möglichkeit eingeräumt, die Abschreibung in fallenden Jahresbeträgen (degressive Abschreibung) vorzunehmen. Hierbei darf der Prozentsatz der Abschreibung höchstens das 2,5-fache der linearen Abschreibung und maximal 25 % betragen.^[3]

[1] § 7 Abs. 1 Satz 2 EStG

[2] § 7 Abs. 1 Satz 1 EStG.

[3] § 7 Abs. 2 EStG

3.1 Es gibt Ausnahmen von der "normalen" Abschreibung

Von der linearen Abschreibung der Wirtschaftsgüter des Anlagevermögensgemäß § 7 Abs. 1 EStG über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer gibt es jedoch auch Ausnahmen für den Unternehmer:

• Wirtschaftsgüter bis 250 EUR netto können im Jahr der Anschaffung oder Herstellung sofort zu 100 % als Betriebsausgaben abgezogen werden^[1] und
• Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungskosten mehr als 250 EUR, aber nicht mehr als 1.000 EUR betragen (Sammelposten), sind bei Anwendung der Poolabschreibung verteilt über 5 Jahre als Betriebsausgaben abzuziehen.

• Alternativ zu dieser bestehenden Regelung können Wirtschaftsgüter auch als Geringwertige Wirtschaftsgüter im Jahr der Anschaffung voll abgeschrieben werden. Bei der Wahl dieser Alternative beträgt die GWG-Grenze dann 800 EUR. Bis zu diesem Betrag ist eine Vollabschreibung möglich.

  Wichtig

  Einheitliche Ausübung des Wahlrechts

  Der Unternehmer kann also jährlich wählen, ob er die Abschreibung alternativ zur "linearen Abschreibung" nach der "Poolabschreibung" oder aber der "Abschreibung für geringfügige Wirtschaftsgüter" in Anspruch nimmt. Zu beachten ist hierbei jedoch, dass das Wahlrecht für eine dieser Alternativen für alle im laufenden Wirtschaftsjahr angeschafften Wirtschaftsgüter einheitlich ausgeübt werden muss.

[1] § 6 Abs. 2 EStG.

3.2 Gegenstände der Büroeinrichtung bis 800 EUR Anschaffungskosten werden sofort abgeschrieben

Bei Vorliegen geringwertiger Wirtschaftsgüter haben Unternehmer nach § 6 Abs. 2 und Abs. 2a EStG die Mögl...