Einnahmen-Überschussrechnung: Privatnutzung von Waren, K ... / 2.2 Private Warenentnahmen durch Arbeitnehmer (Sachbezüge)

Sachbezüge für Arbeitnehmer müssen monatlich innerhalb der Lohn- und Gehaltsabrechnung berücksichtigt werden. Grundsätzlich sind die Sachbezüge umsatzsteuerpflichtig.^[1] Beim Arbeitnehmer unterliegt der Sachbezug mit dem Bruttobetrag dem Lohnsteuerabzug^[2] und ist sozialversicherungspflichtig. Der Arbeitgeber muss als Unternehmer die enthaltene Umsatzsteuer ans Finanzamt abführen.

Sachbezüge buchen

Konto SKR 03 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
4152	Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer	595	8595*	Sachbezüge 19 % USt (Waren)	595

Konto SKR 04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
6072	Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer	595	4945*	Sachbezüge 19 % USt (Waren)	595

*Das Konto ist ein Automatikkonto. Die enthaltene Umsatzsteuer wird programmgesteuert umgebucht.

Hinweis zur Umsatzsteuer:

In den Entnahmen ist Umsatzsteuer enthalten.

So sieht die Einnahmen-Überschussrechnung^[3] aus, wenn alle vorherigen Beispiele gebucht wurden:

Einnahmen-Überschussrechnung
		EUR	EUR
I.	Betriebseinnahmen
	Einnahmen (netto)	+ …
	Private Warenentnahmen (19 % USt)	+1.000
	Sachbezüge Arbeitnehmer (19 % USt)	+500
	Umsatzsteuer ( 19 % )	+285	1.785
II.	Betriebsausgaben
	Ausgaben (netto)	./. …
	Lohn durch Sachbezug	./. 587,50
	Wareneinkauf	./. 1.000
	an das Finanzamt gezahlte Umsatzsteuer	./. 285,00	./. 1.872,50
III.	Gewinn laut Einnahmen-Überschussrechnung		./. 87,50

Die privaten Warenentnahmen sowie die enthaltene Umsatzsteuer werden in der Anlage EÜR als Betriebseinnahmen erfasst (Anlage EÜR Zeilen 20 u. 16).

Die Lohnaufwendungen durch Sachbezug sind als Betriebsausgabe in Zeile 28 einzutragen.

[1] Abschn. 1.8 UStAE, § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 2 u. § 3 Abs. 9a UStG.

[2] R 8.2 LStR.

[3] § 4 Abs. 3 EStG.