Firmen-Pkw, betriebliche Nutzung über 50 % / 5 Was ist vorteilhafter: Fahrtenbuch oder 1-%-Methode

Es ist aufwendig, ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch zu führen. Unternehmer bzw. Freiberufler sollten diesen Aufwand deshalb auch nur dann betreiben, wenn ihnen das Fahrtenbuch finanzielle Vorteile bringt. Da ein Fahrtenbuch nicht nachträglich erstellt werden kann, sollte vorher geprüft werden, ob sich ein Fahrtenbuch überhaupt lohnt. Die nachfolgende Übersicht ist als Orientierungshilfe gedacht und enthält "Faustregeln", um auf Anhieb feststellen zu können, welche Berechnungsmethode zur Berechnung der privaten Pkw-Nutzung vorteilhaft ist.

Übersicht der einzelnen Fallgruppen für die Entscheidung, welche Berechnungsmethode zu Berechnung des privaten Nutzungsanteils vorteilhaft ist:

Art des Fahrzeugs	Umfang der Privatnutzung	günstigste Lösung		Auswirkung durch Fahrten zur ersten Betriebsstätte
		Fahrtenbuch	1-%-Methode
Neufahrzeug unter 20.000 EUR (Listenpreis)	weniger als 35 %	X	--	Mit wachsender Entfernung reduziert sich der Vorteil des Fahrtenbuchs
	zwischen 35 % und 49 %	--	X	1-%-Methode ist grundsätzlich vorteilhafter
Neufahrzeug über 20.000 EUR (Listenpreis)	weniger als 35 %	X	--	Günstigste Lösung: Keine Änderung aufgrund der Entfernungspauschale
	zwischen 35 % und 49 %		X	1-%Methode ist grundsätzlich vorteilhafter
Fahrzeug abgeschrieben mit niedrigerem Bruttolistenpreis	weniger als 35 %	X	--	Günstigste Lösung: Keine Änderung aufgrund der Entfernungspauschale
	zwischen 35 % und 49 %	X	--	Günstigste Lösung: Keine Änderung aufgrund der Entfernungspauschale
Fahrzeug abgeschrieben mit höherem Bruttolistenpreis	weniger als 35 %	X	--	Günstigste Lösung: Keine Änderung aufgrund der Entfernungspauschale
	zwischen 35 % und 49 %	X	--	Günstigste Lösung: Keine Änderung aufgrund der Entfernungspauschale

Tab. 1: Welche Berechnungsmethode zur Berechnung der privaten Pkw-Nutzung wann vorteilhaft ist

Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte dürfen nur begrenzt auf 0,30 EUR je Entfernungskilometer als Betriebsausgaben abgezogen werden. Für das Jahr 2022 gilt ab dem 21. Entfernungskilometer eine erhöhte Entfernungspauschale von 0,35 EUR und ab 2022 bis 2026 von 0,38 EUR. Für die Berechnung des nicht abziehbaren Teils gibt es 2 Methoden, die davon abhängen, ob die Privatnutzung nach den tatsächlichen Kosten oder mithilfe der pauschalen 1-%-Methode ermittelt wird.