Firmen-Pkw, Finanzierung

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Darlehensaufnahme
• Rücknahmegarantie
• Darlehenstilgung

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto"
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Pkw	0320	0520		Betriebs- und Geschäftsausstattung
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen	0660	3180		Verbindlichkeiten
Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens	2126	7326		Zinsen und ähnliche Aufwendungen
Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)	2315	4855		Sonstige betriebliche Erträge

So kontieren Sie richtig!

Die Höhe der Zinsen ist derzeit relativ gering. Die Finanzierungskonditionen vieler Autohersteller sind oft besonders günstig, um den Verkauf ihrer Fahrzeuge zu fördern. Die Buchung der Darlehensaufnahme erfolgt auf das Konto "Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen" 0660 (SKR 03) bzw. 3180 (SKR 04) im Haben. Die Gegenbuchung erfolgt auf das jeweilige Anlagekonto, z. B. auf das Konto Pkw 0320 (SKR 03) bzw. 0520 (SKR 04) im Soll.

Buchungssatz:

Pkw

an Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Buchung des Kredits für die Anschaffung eines Firmenwagens

Herr Huber kauft einen neuen Firmenwagen. Die Anschaffungskosten des Firmenwagens betragen 30.000 EUR zuzüglich 19 % =5.700 EUR Umsatzsteuer. Herr Huber finanziert das Fahrzeug über die Bank des Autoherstellers und zahlt 1,5 % Zinsen. Weil er die Vorsteuer in Höhe von 5.700 EUR gegenüber dem Finanzamt geltend machen kann, finanziert er nur den Nettobetrag (Anschaffungskosten) von 30.000 EUR.

Das Fahrzeug wird am 30.6. 01 an Herrn Huber ausgeliefert (= Zulassungsdatum). Der Darlehensbetrag von 30.000 EUR wird ihm von der Bank des Autoherstellers zum 1.7. 01 belastet und er zahlt den Betrag von 5.700 EUR von seinem Bankkonto.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
0320/0520	Pkw	30.000
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	5.700	0660/3180	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen	30.000
			1200/1800	Bank	5.700

• Bei einer Laufzeit des Darlehens von 60 Monaten beträgt die monatliche Rate 519,30 EUR.
• Die Raten sind ab dem 1.8.01 monatlich zum Beginn eines jeden Monats zu zahlen.
• Die Zinsen während der Gesamtlaufzeit des Darlehens betragen 1.157,83 EUR.
• Im Jahr 01 zahlt Herr Huber (519,30 EUR x 5 =) 2.596,50 EUR. Darin sind die Zinsen mit 181,47 EUR enthalten.
• Herr Huber bucht die jeweiligen Raten auf das Darlehenskonto. Das Darlehen ist dann am 31.12.01 um den Betrag der Zinsen zu niedrig ausgewiesen. Herr Huber bucht daher nach Ablauf des Jahres (spätestens im Rahmen des Jahresabschlusses) die Zinsen auf das entsprechende Aufwandskonto um.

Buchungsvorschlag: Zusammenfassung aller in 01 gezahlten Raten

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
0660/3180	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen	2.596,50	1200/1800	Bank	2.596,50

Die Zinsen betragen 181,47 EUR bei einem Zinssatz von 1,5 %. Nach der vorhergehenden Buchung ist die Verbindlichkeit um diesen Betrag zu niedrig ausgewiesen und der Zinsaufwand noch nicht Gewinn mindernd berücksichtigt. Herr Huber muss deshalb die Zinsen wie folgt umbuchen:

Buchungsvorschlag: Umbuchung Zinsen

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
2126/7326	Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens	181,47	0660/3180	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen	181,47

Die Laufzeit des Darlehens beträgt insgesamt 60 Monate (5 Jahre). Für die Jahre nach 01 sind die Raten und die Zinsen genauso zu erfassen, wie in den vorhergehenden Buchungsbeispielen.

Praxis-Tipp

Zins- und Tilgungsanteil: Von der Bank eine Berechnung anfordern

Die Zinsen können nicht gleichmäßig auf die gesamte Laufzeit verteilt werden. Zins- und Tilgungsanteil müssen voneinander getrennt verbucht werden und zwar spätestens beim Jahresabschluss. Deshalb sollte die finanzierende Bank eine Berechnung erstellen, aus der sich ergibt, welcher Teil der Raten auf Tilgung und welcher Teil auf Zinsen entfällt. Diese Daten brauchen nur übernommen zu werden, es müssen dann keine Berechnungen mehr vorgenommen werden.

Das Darlehen, das zur Finanzierung des Firmen-Pkws aufgenommen wurde, ist ein betriebliches Darlehen zur Finanzierung des Anlagevermögens. Das Darlehen ist und bleibt betrieblich, auch wenn der Gegenstand, z. B. der PKW, verkauft wird. Ein eventueller Pkw-Verkauf hat mit der Abwicklung der Finanzierung nichts zu tun. Das gilt auch, wenn der Gegenstand privat entnommen wird. Die Veräußerung eines Betriebsfahrzeugs ist somit völlig anders zu behandeln als die Rückgabe eines geleasten Fahrzeugs.

3 Besondere Finanzierungsform: Niedrige laufende Raten mit hoher Schlussrate und mit Rücknahmegarantie (Ballonfinanzierung)

Wenn zur Finanzierung des Firmenwagens ein Darlehen aufgenommen wird, stehen verschiedene Möglichkeiten zur Auswahl. Bei einem normal angelegten Tilgungsdarlehen fallen die monatlichen Raten – auch bei einer längeren Laufzeit – relativ hoch aus.^[1]

Um die monatliche Rate niedrig zu halten, wird häufig eine Finanzier...