Grundsteuer für Grundvermögen (Ländermodelle) / 3.4 Berechnung der Grundsteuer

Der Grundsteuermessbetrag ist im letzten Berechnungsschritt mit dem kommunalen Hebesatz zur Grundsteuer zu multiplizieren.

Hinweis

Reduzierte Grundsteuerhebesätze

Art. 5 BayGrStG räumt den Gemeinden die Möglichkeit ein, für die o. g. Fälle, in denen auch eine Steuermesszahlermäßigung durchgeführt wird, reduzierte Hebesätze auf den jeweiligen Anteil des Grundsteuermessbetrags anzuwenden. Dies ermöglicht eine zusätzliche Begünstigung aus sozial- und kulturpolitischen Gründen auf Ebene der Grundsteuerhebesätze. Davon ausgenommen sind allerdings Wohnflächen, für die nur eine Ermäßigung der Steuermesszahl auf 70 % vorgenommen wird und die keine der zusätzlichen Begünstigungsvoraussetzungen erfüllen (kein Baudenkmal, unterliegen nicht der Wohnraumförderung oder kein enger Bezug zu land- und forstwirtschaftlichem Betrieb des Steuerschuldners).

Wichtig

Ergänzende Erlassvorschriften im BayGrStG

Ergänzend zu den §§ 32 bis 34 GrStG sieht Art. 8 BayGrStG zusätzliche Erlasstatbestände vor. Demnach können Ansprüche aus dem Grundsteuerschuldverhältnis erlassen werden, soweit nach dem durch Einführung des BayGrStG initiierten Systemwechsels im individuellen Einzelfall eine unangemessen hohe Steuerbelastung eintritt. Dies kann beispielsweise in Betracht kommen, wenn

• die Lage des Grundstücks erheblich von den in der Gemeinde ortsüblichen Verhältnissen abweicht,
• bei sehr alten Gebäuden, deren Gesamtnutzungsdauer bereits überschritten ist oder
• bei Gebäuden, die nicht zu Wohnzwecken genutzt werden und überdurchschnittlich groß sind, wenn sie eine einfache Ausstattung haben oder auf Dauer ungenutzt bleiben.

Praxis-Beispiel

Berechnung der Grundsteuer ab 1.1.2025 für bebautes Grundstück nach dem wertunabhängigen Flächenmodell

Grundstück mit Einfamilienhaus (zu Wohnzwecken genutzt), Wohnfläche EFH = 150 qm; Grundstücksgröße = 500 qm; (angenommener fiktiver) Hebesatz der Kommune = 400 %.

Äquivalenzbeträge:
Äquivalenzbetrag Grund und Boden
Fläche Grund und Boden 500 qm x	Äquivalenzzahl 0,04 EUR/qm	20,00 EUR
Äquivalenzbetrag Gebäude
Wohn-/Nutzfläche 150 qm x	Äquivalenzzahl 0,50 EUR/qm	75,00 EUR
Berechnung Steuermessbetrag:
Äquivalenzbetrag Grund und Boden 20,00 EUR x	Steuermesszahl 100 %	20,00 EUR
Äquivalenzbetrag Gebäude 75,00 EUR x	Steuermesszahl 70 %	52,50 EUR
Steuermessbetrag		72,50 EUR
Grundsteuer x 400 % (Hebesatz)		290,00 EUR