Kalkulationsverfahren in Excel umsetzen

Zusammenfassung

Überblick

Kalkulieren heißt, Preise berechnen. Dabei wird das Zahlenmaterial in einem geeigneten Kalkulationsschema umgesetzt.

Wir zeigen Ihnen, welche Rechenwege Sie durchführen müssen, um Bezugspreise zu ermitteln und den richtigen Verkaufspreis festzusetzen. Darüber hinaus versorgen wir Sie in diesem Beitrag mit dem nötigen Excel-Know-how, sodass Sie in der Lage sind, eigene professionelle Kalkulationsmodelle aufzubauen. Anhand einer Musterlösung können Sie die Arbeitsschritte nachvollziehen ^[1].

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s. Arbeitshilfe "Kalkulationsverfahren"

1 Übersicht über Kalkulationsverfahren

Aufgabe einer Kalkulation ist es, die Kosten eines bestimmten Betrachtungszeitraums auf die darin erbrachten betrieblichen Leistungen zu verteilen. Die Zuordnung der Kosten zu den einzelnen Leistungen erfolgt dabei durch verschiedene Kalkulationsverfahren.

In vielen Fällen sind die klassischen Verfahren der Kalkulation immer noch die erste Wahl. Die wesentlichen Verfahren sind:

• Divisionskalkulation
• Äquivalenzziffernkalkulation
• Zuschlagskalkulation
• Handelswarenkalkulation
• Industriewarenkalkulation

Neben diesen klassischen Verfahren gibt es in der Praxis noch weitere branchentypische Kalkulationsverfahren. Auch das Bilden von Zuschlagssätzen ist im Rahmen der Kalkulation immer wieder ein Thema. In diesem Beitrag wollen wir Ihnen Folgendes vorstellen:

• Bezugskalkulation
• Handlungskostenzuschlag
• Exportkalkulation
• Gewinnzuschlag

Mithilfe der Bezugskalkulation ermitteln Sie den Einstandspreis einer Ware, auch Bezugspreis genannt. Im Zusammenhang mit der Warenausfuhr spricht man von Exportkalkulation. Hierfür müssen die internationalen Handelsbedingungen berücksichtigt werden.

Dieser Beitrag beschäftigt sich schwerpunktmäßig mit der Bezugs- und Exportkalkulation und geht darüber hinaus auf die Ermittlung des Handlungskosten- und Gewinnzuschlags ein.

2 Bezugskalkulation

Bei der Bezugskalkulation werden die einzelnen Mengen- und Wertabzüge sowie Zuschläge stufenweise berechnet. Zunächst werden Liefererrabatt, anschließend Liefererskonto abgezogen. Dann werden die Bezugskosten addiert. Im Rahmen der Bezugskalkulation werden Einfache Bezugskalkulation und Zusammengesetzte Bezugskalkulation unterschieden.

2.1 Einfache Bezugskalkulation

Die einfache Bezugskalkulation zeigt, zu welchem Einstandspreis, auch Bezugspreis genannt, eine Ware gekauft wurde. Dieser Preis ist die Basis für eine spätere Verkaufspreisbildung. Dabei werden folgende Faktoren berücksichtigt:

• Mengenabzüge
• Liefererrabatt
• Liefererskonti
• Bezugskosten

Hinweis

Ignorieren der Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer ist für umsatzsteuerpflichtige Unternehmen kein Bestandteil der Bezugskalkulation. Das heißt, im Rahmen der Kalkulation wird mit Nettopreisen gearbeitet.

Bezugskosten

Im Zusammenhang mit den Bezugskosten müssen Sie folgende Positionen berücksichtigen:

• Fracht
• Rollgeld
• Kosten für Verladen
• Kosten für Wiegen
• Sonstige Kosten
• Wertzoll
• Gewichtszoll
• Transportversicherung

Hinweis

Begriffsdefinitionen

Die wichtigsten Begriffsdefinitionen und Erläuterungen finden Sie in Tabelle 1.

Begriff	Definition
Wertzoll	Zoll wird bei der Wareneinfuhr erhoben. Der Wertzoll wird i. d. R. von der Summe des Transaktionswertes berechnet.
Gewichtszoll	Entspricht dem Bruttogewicht abzüglich der von der Zollbehörde festgelegten Zolltara.
Transportversicherung	Entspricht in der Regel der Höhe nach der Prämienrechnung der Versicherungsgesellschaft auf Basis des Warenwertes.
Transaktionswert	Entspricht in der Regel dem Bareinkaufspreis.
Tara	Tara bezeichnet die Differenz zwischen Brutto- und Nettogewicht.

Tab. 1: Wichtige Begriffe im Zusammenhang mit den Bezugskosten

Das Kalkulationsschema

Das Kalkulationsschema zur Ermittlung der Bezugskosten berücksichtigt Brutto- und Nettomenge der bezogenen Waren (s. Abb. 1):

• Die Nettomenge ergibt sich als Differenz aus Bruttomenge und Mengenabzügen.
• Der Einkaufspreis reduziert sich zunächst um Liefererrabatt.
• Nachdem der Liefererrabatt vom Einkaufspreis subtrahiert wurde, werden ggf. Skonti abgezogen.
• Der Kaufpreis erhöht sich um Einkaufskosten wie Provisionen oder Gebühren sowie den einzelnen Positionen der Bezugskosten.

Abb. 1: Nach diesem Schema wird der Einstandspreis von Waren ermittelt

Zur Umsetzung des Kalkulationsschemas in Excel werden vorwiegend einfache Formeln eingesetzt. Vergleichen Sie dazu Abbildung 2.

Abb. 2: Die Formelansicht der Tabelle Einfache Bezugskalkulation

2.2 Zusammengesetzte Bezugskalkulation

Beziehen Sie verschiedene Waren in einer einzigen Sendung, dann müssen Sie die für die komplette Sendung entstehenden Bezugskosten anteilmäßig auf die einzelnen Waren verteilen. Es werden Gewichts- und Wertspesen unterschieden. Die Anteile ermitteln Sie mit folgenden Formeln:

Gewichtsspesenanteil je kg = Summe der Gewichtsspesen / Gesamtbruttogewicht

Wertspesenanteil je Euro Einkaufspreis = Summe der Wertspesen / Gesamteinkaufspreis

Bei Sendungen mit verschiedenen Waren müssen Sie zuerst den Gewichts- und Wertspesenanteil jeder Ware mithilfe der Verteilungsrechnung berechnen. Die Tabelle Zusammengesetzte Bezugskalkulation ermöglicht die Verteilung von beiden Spesenarten für bis zu zehn Waren (s. Abb. 3).

Ab...