Kreditkarte/EC-Karte

Zusammenfassung

Begriff

Die Kreditkarte ermöglicht den bargeldlosen Zahlungsverkehr. Sie ist weltweit einsetzbar und wird von Banken in Zusammenarbeit mit den Kreditkartenorganisationen an Kunden mit einer guten Bonität auf Antrag zur Verfügung gestellt. Die buchhalterische Erfassung von Zahlungsvorgängen per Kredit- oder Euroscheckkarte weicht von der Buchung anderer Zahlungen ab, weil bei der Zahlung mit Kreditkarte immer 2 Buchungsbelege entstehen.

Bei einer echten Kreditkarte erhält der Karteninhaber monatlich eine Abrechnung über sämtliche erworbenen Waren und Dienstleistungen (Rechnungen im umsatzsteuerrechtlichen Sinn erhält der Karteninhaber nur vom jeweiligen Händler/Dienstleistungsunternehmen).

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Der Zeitpunkt der Erfassung von Kreditkartenzahlungen ist in § 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB bzw. § 11 Abs. 1 Satz 4 und Abs. 2 Satz 3 EStG geregelt (s. a. R 4.5 Abs. 2 EStR 2012, H 11 EStH 2022 "Scheck"); OFD Karlsruhe, Verfügung v. 28.2.2012, S 7300 Karte 1: Verfügung betr. Vorsteuerabzug bei Kartenzahlungen; siehe auch BMF, Schreiben v. 28.11.2019, IV A 4 – S 0316/19/10003:001 (GoBD). Durch die Einführung von SEPA ("Single Euro Payments Area") werden auch Kartenzahlungen vereinheitlicht. Betroffen davon sind die Debitkarten ("EC-Karten") sowie die Kreditkarten. Unternehmer sollten sich bei ihrer Bank informieren, ob ihre Karten den Sicherheitstechnologien genügen. Zur Buchung von EC-Kartenumsätzen in der Kassenführung s. BMF, Schreiben v. 16.8.2017, IV A 4 – S 0316/13/10003 – 09. Eine Vereinbarung, durch die der Privatkunde verpflichtet wird, ein Entgelt für die Nutzung einer oder einer Zahlungskarte zu entrichten, ist unwirksam (§ 270a BGB; s. aber BGH, Urteil v. 25.3.2021, I ZR 203/19). Unbare Zahlungen sind immer auf separaten Konten abzubilden lt. OFD Karlsruhe, Information v. 20.11.2022, S 0315-St 42.

1 Zahlungsausgänge per Kreditkarte

Sowohl für bilanzierende Unternehmer als auch bei Einnahme-Überschuss-Rechnern gilt: Zahlungen per Kreditkarte sind mit dem Tag steuerlich abzugsfähig, an dem der Zahlungsbeleg unterschrieben wird.^[1]

Sofern Unternehmer bilanzieren und eine bereits vorliegende Rechnung einige Zeit später per Kreditkarte bezahlen, erfolgt die Verbuchung unter dem Rechnungsdatum. Die Bezahlung per Kreditkarte wird dann wie jede andere Zahlung gebucht, also mit Belastung auf dem Konto.

Praxis-Beispiel

Rechnungsausgleich per Kreditkarte

Ein Unternehmer erhält am 30.6. Büromaterial für 278,84 EUR auf Rechnung. Am 16.7. holt er im Geschäft Druckerkartuschen und bezahlt dabei auch die Büromaterialrechnung per Kreditkarte.

Sofern der Unternehmer bilanziert, verbucht er die Rechnung für das Büromaterial unter dem Datum 30.6., die Vorsteuer macht er in der Umsatzsteuer-Voranmeldung für Juni bzw. für das II. Quartal 01 geltend. Die spätere Zahlung bzw. die Belastung auf dem Bankkonto wird nur noch als Zahlungsvorgang buchhalterisch erfasst.

Bei der Einnahmen-Überschussrechnung erfolgt die Verbuchung des Büromaterials erst mit der Bezahlung per Kreditkarte – also am 16.7. Die spätere Belastung des Betrags auf der Kreditkartenrechnung spielt keine Rolle.

Kleinere Ausgaben, die bilanzierende Unternehmer per Kreditkarte bezahlt haben, können diese aus Vereinfachungsgründen erst mit Abbuchung des entsprechenden Betrags von ihrem Bankkonto buchen. Sie machen dann die Vorsteuer im "falschen" Voranmeldungszeitraum geltend, ersparen sich aber erheblichen Verwaltungsaufwand. Auch ein Betriebsprüfer des Finanzamts wird dagegen nichts einzuwenden haben.

Praxis-Beispiel

Kreditkartenzahlung und Vorsteuerabzug

Ein Unternehmer kauft am 27.3. ein Fachbuch für 42,80 EUR und zahlt per Kreditkarte. Er erhält den Kassenzettel sowie den Quittungsdurchschlag für die Kreditkartenzahlung. Der Betrag von 42,80 EUR wird erst am 22.4. vom Bankkonto abgebucht.

Der Kauf des Fachbuchs wird mit Datum 27.3. erfasst; die Vorsteuer (7 % = 2,80 EUR) wird in der Umsatzsteuer-Voranmeldung für März geltend gemacht. Hierzu müssen die Kassenzettel im März erfasst werden. Als Gegenkonto verwendet man das Zwischenkonto "Geldtransit" (SKR 03/SKR 04: 1360/1460) im Haben. Die Abbuchung der 42,80 EUR wird unter dem Datum 22.4. auf dem Konto "Geldtransit" im Soll erfasst.

Konto SKR 03 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
4940	Zeitschriften, Bücher	42,80	1360	Geldtransit	42,80
1360	Geldtransit	42,80	1200	Bank	42,80

Konto SKR 04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
6820	Zeitschriften, Bücher	42,80	1460	Geldtransit	42,80
1460	Geldtransit	42,80	1800	Bank	42,80

Hinweis zur Umsatzsteuer:

In dieser Buchung sind 7 % Vorsteuer (= 2,80 EUR) enthalten.

Einfacher geht es, wenn man den Kauf des Fachbuchs direkt am 22.4. in der Buchhaltung erfasst, wenn der Betrag vom Bankkonto abgebucht wird. Der Kaufbeleg wird hinter den entsprechenden Kontoauszug der Bank geheftet.

Konto SKR 03 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
4940	Zeitschriften, Bücher	40,00	1200	Ba...