Lohn- und einkommensteuerliche Werte / Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2025

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	Rechtsgrundlage	2025 EUR	2024 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
Höchstbetrag		627	646^{^[1]}
Prozentsatz		13,2 %^{^[2]}	13,6 %^{^[3]}
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 39a Abs. 2 EStG	600	600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.230	1.230
Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeit	R 19.6 LStR	60	60
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	1.200	1.200
BAV (Betriebliche Altersversorgung)
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung
steuerfrei bis jährlich 8 % der BBG/West	§ 3 Nr. 63 EStG	7.728	7.248
Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses (Vervielfältigungsregelung): max. 4 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG	38.640	36.240
Höchstbetrag bei Nachzahlungen (Nachholung): max. 8 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 4 EStG	77.280	72.480
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse
steuerfrei bis jährlich 4% der BBG/West (bis 2024: 3%)	§ 3 Nr. 56 EStG	3.864	2.718
BAV-Förderbetrag (Fördersatz 30 %)	§ 100 EStG
Förder-Höchstbetrag		288	288
Mindestanlagebetrag		240	240
Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis		960	960
Arbeitslohn des Arbeitnehmers max.
jährlich		30.900	30.900
monatlich		2.575	2.575
wöchentlich		600,84	600,84
täglich		85,84	85,84
Behinderten-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung von mind.
20		384	384
30		620	620
40		860	860
50		1.140	1.140
60		1.440	1.440
70		1.780	1.780
80		2.120	2.120
90		2.460	2.460
100		2.840	2.840
Behinderten-Pauschbetrag für Blinde, Taubblinde und Menschen, die hilflos sind (Merkzeichen "Bl", "TBl" und "H")		7.400	7.400
Behinderungsbedingte Fahrtkosten-Pauschale	§ 33b Abs. 2a EStG
für Menschen mit einem Grad der Behinderung von mind. 80 oder mit einem von mind. 70 und dem Merkzeichen "G"		900	900
für Menschen mit dem Merkzeichen "aG", "Bl", "TBl" oder "H"		4.500	4.500
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebsveranstaltung (Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt)	§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG	110	110
Betriebsfeiern für einzelne Arbeitnehmer, z. B. Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum (Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR	110	110
Betreuungsleistungen zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf	§ 3 Nr. 34a EStG
Zahlungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das einen Mitarbeiter hinsichtlich der Betreuung von Kindern oder von pflegebedürftigen Angehörigen berät oder hierfür Betreuungspersonen vermittelt	Buchst. a)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)
Zahlungen an den Arbeitnehmer zur kurzfristigen Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen, wenn diese Aufwendungen aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen entstanden sind (Höchstbetragsgrenze)	Buchst. b)	600	600
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
eine Heimfahrt wöchentlich bis zum 20. Entfernungskilometer		0,30	0,30
eine Heimfahrt wöchentlich ab dem 21. Entfernungskilometer		0,38	0,38
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten 3 Monate (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)
Abwesenheit mehr als 8 Stunden		14	14
An- und Abreisetag^{^[4]}		14	14
Abwesenheit 24 Stunden		28	28
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur Arbeitgeberersatz)
1. bis 3. Monat		20	20
ab dem 4. Monat		5	5
monatliche Obergrenze bei Erstattung der tatsächlichen, nachgewiesenen Übernachtungskosten (Inland)		1.000	1.000
Pauschale bei Berufskraftfahrern		9	9
Elektro-Dienstwagen: Pauschaler Auslagenersatz für das Aufladen eines E-Dienstwagens (nur Pkw) beim Arbeitnehmer zu Hause	BMF, Schreiben v. 29.9.2020, IV C 5 - S 2334/19/10009 :004, BStBl 2020 I S. 972, Rz. 23 und 24
mit zusätzlicher Lademöglichkeit beim Arbeitgeber
für Elektrofahrzeuge		30	30
für Hybridelektrofahrzeuge		15	15
ohne Lademöglichkeit beim Arbeitgeber
für Elektrofahrzeuge		70	70
für Hybridelektrofahrzeuge		35	35
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
bis zum 20. Entfernungskilometer		0,30	0,30
ab dem 21. Entfernungskilometer		0,38	0,38
Höchstbetrag^{^[5]}		4.500	4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG
(Grund-)Entlastungsbetrag für das 1. Kind		4.260	4.260
Erhöhungsbetrag für das 2. und jedes weitere Kind^{^[6]}		240	240
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 EStG i.V.m. § 6 Abs. 2 Satz 1...

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