Praxis-Beispiele: Auslandstätigkeit / 14 183-Tage-Frist, Aufenthaltsdauer vs. Ausübungsdauer der Tätigkeit

Sachverhalt

Arbeitnehmer A hat seinen Wohnsitz in Deutschland. Für seinen in Deutschland ansässigen Arbeitgeber ist A vom 2.1.2025 (Donnerstag, zugleich Tag der Anreise) bis zum 27.6.2025 (Freitag) jeweils von Montag bis Freitag in T-Staat tätig. Während dieser Zeit verbringt A auch die Samstage und Sonntage in T-Staat. Am 12.4. (Samstag) reist A in den Urlaub nach S-Staat. Vom 13.4. (Sonntag) bis zum 20.4. (Sonntag) hält sich A zu diesem Urlaub in S-Staat auf. Am 21.4. (Montag) reist A aus dem Urlaub in S-Staat zurück nach T-Staat. Vom 29.5. (Donnerstag) bis zum 9.6. (Montag) macht A Urlaub in T-Staat. Nach Ende seiner Tätigkeit verbringt A vom 28.6. (Samstag) bis zum 12.7. (Samstag) noch einen weiteren Urlaub in T-Staat. Am 13.7. (Sonntag) reist er zurück nach Deutschland.

1. Nach dem DBA kommt es auf die Dauer des Aufenthalts an. An wie viel Tagen hält sich A in T-Staat auf?
2. Variante zu 1.: A verzichtet auf den abschließenden Urlaub und reist bereits am 28.6. (Samstag) zurück nach Deutschland.
3. Nach dem DBA kommt es auf die Dauer der Ausübung der Tätigkeit an. An wie viel Tagen hält sich A zur Ausübung der Tätigkeit in T-Staat auf?
4. Variante zu 3.: A verzichtet auf den abschließenden Urlaub und reist bereits am 28.6. (Samstag) zurück nach Deutschland.

Ergebnis 1

Für die Berechnung der Aufenthaltsdauer sind alle Tage mitzuzählen, an denen sich A zumindest zeitweise in T-Staat aufhält:

Von	Bis	Grund	Tage
2.1.2025		Anreise nach T-Staat	1
3.1.2025	11.4.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit	99
12.4.2025		Reise von T-Staat nach S-Staat	1
13.4.2025	20.4.2025	Urlaub in S-Staat	-
21.4.2025		Reise aus S-Staat nach T-Staat	1
22.4.2025	28.5.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit	37
29.5.2025	9.6.2025	Urlaub in T-Staat während der Tätigkeit	12
10.6.2025	27.6.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit	18
28.6.2025	12.7.2025	Urlaub in T-Staat nach der Tätigkeit	15
13.7.2025		Abreise aus T-Staat	1
		Aufenthaltstage gesamt	185

Nicht mitzuzählen sind alle Tage, an denen sich A nicht in T-Staat aufhält:

Von	Bis	Grund	Tage
13.4.2025	20.4.2025	Urlaub in S-Staat	8
		Nicht-Aufenthaltstage gesamt	8

Der gesamte Aufenthaltszeitraum vom 2.1. bis zum 13.7. beträgt 193 Tage.

Abzüglich der 8 Urlaubstage außerhalb T-Staat ergibt sich eine Aufenthaltsdauer von 185 Tagen. A erfüllt die 183-Tage-Frist.

Ergebnis 2 – Variante zu 1

Wenn A bereits am 28.6. nach Beendigung seiner Tätigkeit nach Deutschland zurückkehrt, fehlen ihm die 15 Aufenthaltstage des Urlaubs in T-Staat vom 28.6. bis zum 12.7. Damit erreicht A nur noch 170 Aufenthaltstage. Er erfüllt die 183-Tage-Frist nicht.

Ergebnis 3

Für die Berechnung der Ausübungsdauer sind alle Tage mitzuzählen, an denen sich A zumindest zeitweise zur Arbeitsausübung in T-Staat aufhält:

Von	Bis	Grund	Tage
2.1.2025		Anreise nach T-Staat mit Arbeitsausübung	1
3.1.2025	11.4.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit
		Arbeitsausübung Montag bis Freitag	71
		Keine Arbeitsausübung Samstag und Sonntag	-
12.4.2025		Reise von T-Staat nach S-Staat	-
13.4.2025	20.4.2025	Urlaub in S-Staat	-
21.4.2025		Reise aus S-Staat nach T-Staat	-
22.4.2025	28.5.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit
		Arbeitsausübung Montag bis Freitag	27
		Keine Arbeitsausübung Samstag und Sonntag	-
29.5.2025	9.6.2025	Urlaub in T-Staat während der Tätigkeit	-
10.6.2025	27.6.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit
		Arbeitsausübung Montag bis Freitag	14
		Keine Arbeitsausübung Samstag und Sonntag	-
28.6.2025	12.7.2025	Urlaub in T-Staat nach der Tätigkeit	-
13.7.2025		Abreise aus T-Staat	-
		Ausübungstage gesamt	113

Nicht mitzuzählen sind alle Tage, an denen sich A nicht zur Arbeitsausübung in T-Staat aufhält:

Von	Bis	Grund	Tage
3.1.2025	11.4.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit
		Keine Arbeitsausübung Samstag und Sonntag	28
12.4.2025		Reise von T-Staat nach S-Staat	1
13.4.2025	20.4.2025	Urlaub in S-Staat	8
21.4.2025		Reise aus S-Staat nach T-Staat	1
22.4.2025	28.5.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit
		Keine Arbeitsausübung Samstag und Sonntag	10
29.5.2025	9.6.2025	Urlaub in T-Staat während der Tätigkeit	12
10.6.2025	27.6.2025	Aufenthalt in T-Staat während der Tätigkeit
		Keine Arbeitsausübung Samstag und Sonntag	4
28.6.2025	12.7.2025	Urlaub in T-Staat nach der Tätigkeit	15
13.7.2025		Abreise aus T-Staat	1
		Nicht-Ausübungstage gesamt	80

Der gesamte Aufenthaltszeitraum vom 2.1. bis zum 13.7. beträgt 193 Tage. Abzüglich der 80 Nicht-Ausübungstage ergibt sich eine Ausübungsdauer von 113 Tagen. A erfüllt die 183-Tage-Frist nicht.

Ergebnis 4 – Variante zu 3

Wenn A bereits am 28.6. nach Beendigung seiner Tätigkeit nach Deutschland zurückkehrt, ändert sich nichts, da die Urlaubstage schon bei der Ermittlung der Ausübungstage nicht berücksichtigt wurden. A erreicht auch hier 113 Ausübungstage. Er erfüllt die 183-Tage-Frist nicht.