Umlageverfahren: Bemessungsgrundlagen, Umlagebeiträge un ... / 2.1 Vereinfachungsregelung bei variablen Arbeitsentgeltbestandteilen

Bei variablen Entgeltbestandteilen handelt es sich oft um Mehrarbeits- bzw. Überstundenvergütungen oder Provisionen. Arbeitgeber können diese aus unterschiedlichen Gründen nicht in dem Monat abrechnen, in dem der Anspruch entstanden ist. In solchen Fällen kommt es zu einer Ansparung dieser Entgeltbestandteile.

Die Rentenversicherungsträger beanstanden die Ansparung auch bei Betriebsprüfungen nicht. Wenn die angesammelten Arbeitsentgelte noch im selben Kalenderjahr oder spätestens bis 31.3. des Folgejahres tatsächlich ausgezahlt werden, kann für die Nachzahlung eine Vereinfachungsregelung angewandt werden. Hierfür wird die Regelung für Einmalzahlungen unter Zugrundelegung der anteiligen Beitragsbemessungsgrenze des Nachzahlungszeitraums angewendet.

Berücksichtigung bei der Berechnung der Umlagen U1 und U2

Die Nachzahlungen werden in dem Umfang berücksichtigt, in dem auch Beiträge zur Rentenversicherung bemessen werden.

Für die Bemessung der Umlagen aus der Nachzahlung der variablen Arbeitsentgeltbestandteile ist eine von der Rentenversicherung abweichende Bemessungsgrundlage zu bilden. Diese wird gebildet, wenn der beitragspflichtige Anteil der Nachzahlung dadurch gemindert oder auf NULL reduziert ist, weil ein bereits einmalig gezahltes Arbeitsentgelt mit seinem beitragspflichtigen Teil für die Bemessung der Beiträge zu berücksichtigen ist. Folgendes Beispiel verdeutlicht die praxisrelevanten Auswirkungen.

Praxis-Beispiel

Verspätete Auszahlung von Überstunden

monatliches Arbeitsentgelt	7.250 EUR
Auszahlung Weihnachtsgeld in 11/2024	3.800 EUR
Auszahlung Überstunden des gesamten Kalenderjahres in 12/2024	1.900 EUR

Ergebnis: Das Weihnachtsgeld ist mit einem Betrag in Höhe von 3.300 EUR beitragspflichtig in der Renten- und Arbeitslosenversicherung (BBG RV/ALV 7.550 EUR × 11 = 83.050 EUR; mtl. Arbeitsentgelt 7.250 EUR × 11 = 79.750 EUR; 83.050 EUR – 79.750 EUR = 3.300 EUR). Das Weihnachtsgeld in Höhe von 3.300 EUR ist aber für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Umlagen im Monat Dezember 2024 nicht heranzuziehen.

Für die Berechnung der Umlagen aus der Überstundenauszahlung ist unter Anwendung der Vereinfachungsregelung von einer Bemessungsgrundlage in Höhe von 3.600 EUR auszugehen (BBG RV/ALV 7.550 EUR × 12 = 90.600 EUR; mtl. Arbeitsentgelt 7.250 EUR × 12 = 87.000 EUR; 90.600 EUR – 87.000 EUR = 3.600 EUR). Die Beiträge zur Renten- und Arbeitslosenversicherung werden aus einem Betrag in Höhe von 300 EUR (BBG RV/ALV 7.550 EUR ./. mtl. Arbeitsentgelt 7.250 EUR) berechnet.