Einkommensteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2022 / H 10.4 Vorsorgeaufwendungen (Allgemeines)

Abzug von Vorsorgeaufwendungen

• Zum Sonderausgabenabzug für Beiträge nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 bis 3a EStG >BMF vom 24.05.2017 (BStBl I S. 820) unter Berücksichtigung der Ergänzung durch BMF vom 06.11.2017 (BStBl I S. 1455), BMF vom 28.09.2021 (BStBl I S. 1833) und BMF vom 16.12.2021 (BStBl 2022 I S. 155)

  (Anhang 1a II 1)

• Zum Sonderausgabenabzug für im Rahmen einer Unterhaltsverpflichtung getragene Basiskranken- und Pflegepflichtversicherungsbeiträge eines Kindes bei den Eltern >BMF vom 03.04.2019 (BStBl I S. 254)

  (Anhang 1a II 2)

• Zur Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Altersvorsorgeaufwendungen >BFH vom 18.11.2009 (BStBl 2010 II S. 414) und BFH vom 09.12.2009 (BStBl 2010 II S. 348).

Berufsständische Versorgungseinrichtungen

• Liste der berufsständischen Versorgungseinrichtungen, die den gesetzlichen Rentenversicherungen vergleichbare Leistungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 Buchst. a EStG erbringen >BMF vom 19.06.2020 (BStBl I S. 617).

  (Anhang 1a III)

• Zum Sonderausgabenabzug bei beschränkt Stpfl. für Pflichtbeiträge an berufsständische Versorgungseinrichtungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a, § 50 Abs. 1 Satz 3 EStG) >BMF vom 26.06.2019 (BStBl I S. 624)

Bonzszahlungen

• Zur steuerlichen Behandlung von Bonusleistungen aus gesetzlicher Krankenversicherung (§ 65 SGB V) >BMF vom 24.05.2017 (BStBl I S. 820) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 16.12.2021 (BStBl I 2022 S. 155), Rz. 88-89b

  (Anhang 1a II 1)

• Bonuszahlungen aus privater Krankenversicherung >BFH vom 16.12.2020 (BStBl II 2022 S. 106)

Höchstbetragsregelung

Die Regelung über die beschränkte Abziehbarkeit von sonstigen Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG) ist verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden (>BFH vom 09.09.2015 – BStBl II S. 1043).