Geschenke, pauschale Besteuerung / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Abgrenzung zwischen betrieblichem und privatem Anlass für Geschenke

Ein Geschäftsfreund, mit dem der Unternehmer Huber geschäftliche Kontakte pflegt, lädt ihn zu einer Feier anlässlich seiner Eheschließung ein. Herrn Huber entstehen Kosten für die Anreise mit dem Flugzeug i. H. v. 238 EUR (einschl. 38 EUR Vorsteuer). Das Geschenk, das er seinem Geschäftsfreund macht, hat brutto 23,80 EUR (einschließlich 3,80 EUR Vorsteuer) gekostet.

Es handelt sich um eine private Feier des Geschäftsfreunds. Aus Sicht von Herrn Huber sind die Kosten für An- und Abreise und für das Geschenk jedoch betrieblich veranlasst, weil ansonsten keine private Verbindung besteht. Herr Huber kann also (3,80 EUR + 38 EUR =) 41,80 EUR als Vorsteuer abziehen. Als Betriebsausgaben zieht er (200 EUR + 20 EUR =) 220 EUR ab.

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4631/6611	Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG	20,00
4670/6670	Reisekosten Unternehmer	200,00
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	41,80	1200/1800	Bank	261,80

Wenn sich Herr Huber zur pauschalen Besteuerung entschließt, rechnet er wie folgt:

Wert des Geschenks (20 EUR + 3,80 EUR =)	23,80 EUR
Pauschalsteuer 30 % =	7,14 EUR
Solidaritätszuschlag 7,14 EUR * 5,5 % =	0,39 EUR
ggf. pauschale Kirchensteuer 7,14 EUR * 7 % =	0,50 EUR
Pauschalsteuern insgesamt	8,03 EUR

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4632/6612	Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen abzugsfähig	8,03	1200/1800	Bank	8,03