§ 20 ESEF für die elektronische Nachhaltigkeitsberichter ... / 3.3 Zusätzliche maschinenlesbare Auszeichnung auf Basis von iXBRL-Technik

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Für ausgewählte Berichtsinformationen im ESEF besteht die Pflicht zur maschinenlesbaren Auszeichnung auf Basis der iXBRL-Technik. Diese zusätzliche "Auszeichnung" ist vergleichbar einer separaten Markierung bzw. Etikettierung, die es geeigneter Software ermöglicht, die Berichtsinformationen spezifisch und zielgenau aus einem im ESEF formatierten Dokument maschinenlesbar als XBRL-Datensatz auszulesen und automatisiert in eine Datenverarbeitung bzw. -analyse zu überführen.

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Die Auszeichnung erfolgt mithilfe von Auszeichnungselementen im Quellcode einer XHTML-Datei und ist daher nicht unmittelbar menschenlesbar. Für eine menschenlesbare Ansicht der Auszeichnung bedarf es geeigneter Software (Abb. 1). Die Gesamtheit aller zur Auszeichnung vordefinierten Auszeichnungselemente sind in einer ESEF-Basistaxonomie (in Abgrenzung zur EU-Taxonomie nach Art. 8 Taxonomie-VO^[1] oft auch als EU digital taxonomy bezeichnet) vordefiniert und namentlich im ESEF RTS aufgelistet. Für diese vordefinierten Elemente sind in der ESEF-Basistaxonomie zudem ergänzende, semantische Informationen hinterlegt. Z. B. wird für jedes Auszeichnungselement in einer sog. Linkbase ein Verweis auf das jeweilige Berichtsregelwerk geführt, der den Anwendungsbereich eines Elements für eine korrespondierende Berichtsangabe konkretisiert. Ebenso enthalten Linkbases die nationalen Übersetzungen der Element-Bezeichnung und können zudem Definitionen enthalten, die den Anwendungsbereich für das Auszeichnungselement weiter konkretisieren.

Abb. 1: Beispiel für die maschinenlesbare Auszeichnung einer Angabe gem. ESRS E1.AR48

Eine Zusatzsoftware zeigt in einer Randleiste (rechts) die Informationen zur maschinenlesbaren Auszeichnung auf Basis von iXBRL-Technik.

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Zu beachten ist, dass die Auszeichnungselemente in der ESEF-Basistaxonomie typisiert vorliegen. Dies impliziert, dass für eine Auszeichnung mit einem Element die korrespondierende Berichtsangabe in geeigneter Textform im Bericht vorliegen muss. Z. B. erfordert ein Auszeichnungselement mit einer numerischen Typisierung grds. eine quantitative Berichtsangabe in numerischer Textform. Tab. 2 listet gängige Datentypen für Auszeichnungselemente im Kontext der CSRD-Berichterstattung auf. Einem Auszeichnungselement ist immer nur ein Datentyp fest zugewiesen, welcher anschließend nicht geändert werden kann.

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Typisierung	Erläuterung
textBlock	Auszeichnungselemente mit dieser Typisierung werden regelmäßig zur Auszeichnung von größeren Textabschnitten verwendet, z. B. eines Paragrafen bzw. vollständige (Unter-)Kapitel.
string	Auszeichnungselemente mit dieser Typisierung werden angewendet, um kürzere Text bzw. Textabschnitte auszuzeichnen.
decimal	Auszeichnungselemente mit dieser Typisierung können nur auf numerische Berichtsangaben angewendet werden.
monetary	Auszeichnungselemente mit dieser Typisierung können nur auf numerische Berichtsangaben angewendet werden, die in einer Währung berichtet werden.
integer	Auszeichnungselemente mit dieser Typisierung können nur für die Auszeichnung von ganzzahligen numerischen Berichtsangaben verwendet werden.
percentage	Auszeichnungselemente mit dieser Typisierung können nur auf numerische Berichtsangaben angewendet werden, die Prozentangaben repräsentieren.
date	Auszeichnungselemente mit dieser Typisierung können nur für die Auszeichnung von Datumsangaben angewendet werden.
boolean	Auszeichnungselemente mit dieser Typisierung können nur zwei Wertausprägungen besitzen ("wahr" oder "falsch"). Dies ist z. B. vergleichbar mit einer Checkbox, die ausgewählt bzw. nicht ausgewählt ist.
enumeration	Dieses Auszeichnungselement muss eine Wertausprägung aus einer vorgegebenen Liste enthalten.
enumerationSet	Dieses Auszeichnungselement muss eine Wertausprägung aus einer vorgegebenen Liste enthalten, wobei Mehrfachauswahl möglich ist.

Tab. 2: Auflistung gängiger Datentypen für Auszeichnungselemente

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Des Weiteren kann ein Auszeichnungselement zusätzliche, technische Eigenschaften besitzen, die primär eine funktionale Bedeutung haben und im ESEF RTS entsprechend erläutert sind. Für eine maschinenlesbare Auszeichnung mit iXBRL-Technik ist es deshalb erforderlich, sich einen Überblick und ein Verständnis zu verschaffen, welche maschinenlesbaren Auszeichnungselemente in der ESEF-Taxonomie zur Verfügung stehen und für welche Berichtsangabe diese in welcher Textform zu nutzen sind. Neben dem ESEF RTS als verbindliche Rechtsquelle kann hierfür auch geeignete Software genutzt werden, die den Inhalt der ESEF-Basistaxonomie strukturiert und durchsuchbar aufbereitet.

[1] Verordnung (EU) 2020/852, ABl. EU v. 22.6.2020, L 198/13 ff.