Fachbeiträge & Kommentare zu Kosten

Das Verhältnis der WK-Pauschale zu BA bestimmt sich nach der Zuordnung der Aufwendungen. Erzielt ein StPfl sowohl Einnahmen aus selbstständiger und nichtselbstständiger Arbeit, so sind die Aufwendungen den jeweiligen Einkunftsarten, ggf nach einer im Schätzungswege vorzunehmenden Aufteilung der Aufwendungen, zuzuordnen (BFH BStBl II 2008, 937).mehr

Kosten für die Umstellung des Betriebs auf den Euro sind BA.mehr

Kosten der Werbung sind stets als BA anzuerkennen.mehr

Die Kosten für Fachzeitschriften und für im Büro oder im Wartezimmer ausgelegte Zeitschriften sind BA. Die Kosten für das Handelsblatt können uU BA sein (BFH BFH/NV 1996, 402; FG BdW EFG 1997, 467; FG Brandenburg EFG 2002, 1085; FG He EFG 2002, 1289; BFH v 22.06.2006, VI R 65/02; vgl auch FG BBg EFG 2008, 1356). Die Anschaffung von Tages- oder Wochenzeitschriften sind idR nic...mehr

Unternehmen ("Erzeuger und Besitzer von gewerblichen Siedlungsabfällen") müssen grundsätzlich v. a. folgende Abfallfraktionen getrennt sammeln, befördern sowie für Wiederverwendung oder Recycling sorgen (§ 3 GewAbfV): Papier, Pappe und Karton (nicht Hygienepapier), Glas, Kunststoffe, Metalle (z. B. auch Metallspäne), Holz, Textilien, Bioabfälle. Weitere gewerbliche Siedlungsabfälle ...mehr

Aufwendungen für die Mitgliedschaft in Business-Clubs, die ihren Mitgliedern neben der Möglichkeit zur geschäftlichen Kontaktanbahnung und -pflege ein umfangreiches Programm mit Freizeitcharakter bieten, können nicht als BA abgezogen werden, da berufliche und private Veranlassung der Mitgliedschaft untrennbar miteinander verwoben sind, was eine Aufteilung der Aufwendungen re...mehr

Die Aufwendungen für eine solche Versicherung sind in keinem Falle BA (BFH BStBl II 1969, 489; 1983, 101). Dies gilt auch dann, wenn die Prämien für Mitarbeiter des Betriebs aufgewandt wurden und aus den Versicherungsleistungen Ersatzkräfte bezahlt werden sollen (BFH BFH/NV 1994, 306). Dem ist zuzustimmen, da krankheitsbedingte Aufwendungen nur dann beruflich veranlasst sind...mehr

Rn. 12 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Die Berücksichtigung des SA-Pauschbetrags erfolgt stets von Amts wegen, wenn der StPfl nicht höhere Aufwendungen der in § 10c S 1 EStG genannten Art nachweist (allg, s Hutter in Blümich, § 10c EStG Rz 7, 153. Aufl; Kulosa in H/H/R, § 10c EStG Rz 4, 299. Aufl; Heineckein Schmidt, § 10c EStG Rz 1, 39. Aufl). Der Pauschbetrag ist vom Gesamtbetra...mehr

Die Teilnahme an einer psychologischen Beratung oder einem psychologischen Seminar sind nur dann als BA abzugsfähig, wenn es sich nicht um eine gemischte Aufwendung handelt, deren beruflicher/betrieblicher Teil nicht ohne weiteres ermittelt werden kann (vgl BFH BFH/NV 2006, 1474). Die Aufwendungen sind jedoch im vollen Umfang betrieblich veranlasst, wenn sie speziell dazu di...mehr

Diese Aufwendungen können BA sein, wenn sie betrieblich veranlasst sind. So gehören solche Aufwendungen zu den BA, wenn sie für die Betriebsfortführung aufgewandt wurden. Sie stellen dagegen privaten Aufwand dar, wenn sie allein die Nachlassabwicklung betreffen (BFH BStBl II 1978, 499; 1980, 351).mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Lohnkosten (inklusive die ArbG-Anteile zur gesetzlichen Sozialversicherung des ArbN) sind grds BA. Hierzu gehören auch die steuerfreien Zuwendungen iSd § 3 EStG. Besonderheiten gelten bei den Angehörigen (s "Angehörigenvertrag"). Maßgeblich für den BA-Abzug ist nicht die Versteuerung beim ArbN, sondern der tatsächliche Aufwand. Somit kommen a...mehr

Maklerkosten, die für die Miete eines betrieblich genutzten WG anfallen, sind stets BA (BFH BStBl II 1997, 808). Eine Aktivierung dieser Kosten kommt nur in Betracht, wenn es um den Erwerb von WG oder grundstücksgleichen Rechten für das BV geht.mehr

Die für die LSt zu berücksichtigenden Sachbezüge werden nicht als BA berücksichtigt. Es werden nur die tatsächlichen Kosten als BA angesetzt, soweit sich nicht aus § 4 Abs 5 EStG etwas anderes ergibt.mehr

Aufwendungen für den Personenschutz in Form von persönlichen Bewachern sind personenbezogen und daher nicht betrieblich, sondern privat veranlasst (FG Köln EFG 1981, 558 rkr; Loschelder in Schmidt, § 4 EStG Rz 520 "Lösegeld"; Bode in Kirchhof, § 4 EStG Rz 257 "Sicherheitsmaßnahmen"). Die Rspr zur steuerlichen Beurteilung gemischter Aufwendungen (BFH BStBl II 2010, 672; BMF B...mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Die steuerliche Anerkennung von Verträgen zwischen Ehegatten und zwischen Eltern und Kindern wird von der Rspr mit Zurückhaltung vorgenommen. Grund hierfür ist die missbräuchliche Gestaltung von Verträgen zwischen nahen Angehörigen, die aufgrund des häufig fehlenden Interessengegensatzes möglich ist (BFH BStBl II 2007, 294; 2009, 299). Insb g...mehr

Aufwendungen für die berufliche Nutzung eines Einfamilienhauses durch eine selbstständig tätige Tagesmutter können nicht als BA abgezogen werden, da keine Trennung zwischen privater und beruflicher Nutzung möglich ist (FG BdW v 07.05.2019, 8 K 751/17, DStRE 2019, 1250). Ein Abzug von Aufwendungen für Nahrungsmittel, Ausstattungsgegenstände (Mobiliar), Beschäftigungsmateriali...mehr

Aufwendungen für ein Hochschulstudium können (vorweggenommene) BA sein, wenn der betriebliche Zusammenhang bejaht werden kann (BFH BStBl II 2003, 407; 2004, 889; 2006, 764 zu Hochschulstudium als WK – Aufgabe der bisherigen Rspr s zB BFH BStBl III 1967, 723; BStBl II 1985,94; 1986, 616). Damit ist der BFH der Kritik aus der Literatur gefolgt, die die Unterscheidung zwischen ...mehr

Promotionskosten können BA sein, wenn ein betriebsbezogener Veranlassungszusammenhang bejaht werden kann (BFH BFH/NV 2004, 404 zu Promotionskosten als WK; s auch BFH BStBl II 2004, 889 – Aufgabe der bisherigen Rspr BFH BStBl II 1991, 637; 1993, 115; BFH/NV 1993, 724). Aufwendungen der Eltern für die Fortbildung ihres Kindes – auch Promotionskosten – gehören nicht zu den BA (...mehr

Rn. 12 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Der BFH hat zu Recht entschieden, dass gelegentliche Hilfeleistungen oder typischerweise private Verrichtungen von Angehörigen nicht zwischen fremden Personen vereinbart werden, so dass sie steuerlich nicht anerkannt werden können (BFH BStBl II 1994, 298; H 4.8 EStH 2019 "Gelegentliche Hilfeleistung" und "Arbeitsverhältnis mit Kindern"). Rüc...mehr

Aufwendungen, die im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen stehen, können nicht als BA abgezogen werden (§ 3c Abs 1 EStG). Dies gilt auch für zukünftig erwartete Einnahmen (BFH BStBl II 1983, 566). So sind Aufwendungen für die Erstellung von Ferienwohnungen im Ausland nicht als BA/WK abzugsfähig, wenn nach DBA die zukünftigen Einnahmen nicht ...mehr

Macht der StPfl seinem ArbN Gelegenheitsgeschenke (Geburtstag, Jubiläum, Hochzeit etc), so wird der Grund dafür im Zweifel das Arbeitsverhältnis sein. Die Aufwendungen sind daher im vollen Umfang BA (zur Behandlung beim ArbN als geldwerter Vorteil s BFH BStBl II 1985, 529; BFH/NV 1994, 171).mehr

Aufwendungen für ein Geschäftsflugzeug können BA sein, wenn sie ua in keinem krassen Missverhältnis zu Betriebsgröße und Betriebsergebnis stehen (FG BdW EFG 2007, 1627 mit Anm Wilk). Maßstab ist § 4 Abs 5 S 1 Nr 7 EStG; s hierzu BFH BStBl II 2017, 526).mehr

Wertpapiere können gewillkürtes BV darstellen. Branchenuntypische Termin- und Optionsgeschäfte stellen jedoch regelmäßig kein gewillkürtes BV dar (BFH BStBl II 1997, 399; 1999, 466), so dass auch damit zusammenhängende Aufwendungen keine BA sind.mehr

Aufwendungen für ua die Jagd dürfen den Gewinn nicht mindern, s §§ 4, 5 Rn 1707 (Nacke) und s § 4 Abs 5 Nr 4 EStG.mehr

Unteilbare beruflich und privat veranlasste Aufwendungen, bei denen objektive bzw objektivierbare Aufteilungskriterien fehlen, können nicht BA sein (BFH v 04.07.2005, XI B 229/03). Dies gilt auch nach der Neuorientierung durch den GrS des BFH BStBl II 2010, 672.mehr

Das FG Köln hat Catering-Aufwendungen einer Produktionsgesellschaft für Filmproduktionen nur beschränkt nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 2 EStG als BA anerkannt (FG Köln EFG 2019, 55 rkr).mehr

Aufwendungen für einen betrieblich genutzten Oldtimer können BA sein (s im Einzelnen BFH BFH/NV 2007, 1106).mehr

Aufwendungen für die Direktversicherung eines ArbN stellen BA dar, wenn sie betrieblich veranlasst sind. Bei Ehegatten ist zudem zu prüfen, ob das Arbeitsverhältnis steuerrechtlich anerkannt werden kann (s im Einzelnen BFH BStBl II 1984, 60; 2008, 973).mehr

Aufwendungen zur Erlangung einer Fluglizenz können bei betrieblicher Veranlassung BA sein. Der Erwerb einer Privathubschrauberlizenz durch einen Landwirt kann auf privatem Affektionsinteresse beruhen ("Freude am Fliegen") und somit nicht betrieblich veranlasst sein (FG Münster EFG 2017, 1574 mit Anm Reddig).mehr

Aufwendungen aus der Inanspruchnahme von "Scheingesellschaften" führen zur Versagung des BA-Abzugs, wenn der Betreffende den tatsächlichen Zahlungsempfänger nicht hinreichend genau benennen kann (§ 160 AO; BFH BFH/NV 2003, 1241; 2005, 932; 2006, 61).mehr

Die objektive Feststellungslast (Beweislast), ob BA vorliegen, trifft den StPfl. Er hat nachzuweisen, dass die geltend gemachten Aufwendungen betrieblich veranlasst sind (BFH BFH/NV 1986, 538).mehr

Aufwendungen für die Durchführung von (geologischen oder geophysikalischen) Bodenuntersuchungen sind sofort abziehbare BA (BFH BFH/NV 2002, 486; BMF v 20.05.1980, FR 1980, 318).mehr

Aufwendungen für Bücher sind BA, wenn es sich um Fachliteratur handelt. Handelt es sich nicht um Fachliteratur, kommt ein Abzug idR nicht in Betracht, da eine private Mitveranlassung nicht ausgeschlossen werden kann (s BFH BStBl II 1982, 67; 1992, 195; 1992, 1015). Diese Rspr dürfte aufgrund der neuen Grundsätze des Großen Senats nicht mehr gelten (vgl BFH BStBl II 2011, 723).mehr

Aufwendungen für Tanzturniere, Turnierbekleidung und Tanzschuhe eines nebenberuflich selbstständigen Tanztrainers können BA sein (FG RP v 22.08.2006, 2 K 1930/04).mehr

Vgl § 89b HGB. Aufwendungen für einen Ausgleichsanspruch nach § 89b HGB können erst im Zeitpunkt der Entstehung, dh nach Beendigung des Vertragsverhältnisses als BA geltend gemacht werden. Rückstellungen sind nicht zulässig (BFH BStBl II 1983, 375; BFH/NV 1999, 1076).mehr

Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen und an Messen sind BA. Anders ist es jedoch, wenn ein WG durch die Teilnahme entsteht. Dann ist eine Aktivierung erforderlich (Wied in Blümich, § 4 EStG Rz 940 "Ausstellungen").mehr

Aufwendungen eines Raststättenbetreibers für die Bewirtung von Busfahrern als Gegenleistung für das Zuführen von potentiellen Kunden unterliegen nicht dem Abzugsverbot nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 2 EStG (BFH BStBl II 2018, 750).mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Die betriebliche Veranlassung von Sprachkursen ist genau zu prüfen. Eine betriebliche Veranlassung ist nur anzunehmen, wenn ein Privatinteresse nahezu ausgeschlossen wird (BFH BStBl II 1994, 248; BFH/NV 2006, 1075). Die Feststellungen sind aufgrund der Würdigung aller Umstände des Einzelfalles zu treffen (BFH BFH/NV 2002, 1517; vgl BFH BStBl ...mehr

Aufwendungen im Zusammenhang mit einer ehrenamtlichen Tätigkeit sind idR überwiegend privat veranlasst und daher keine BA. Anders kann dies jedoch bei der Tätigkeit für eine Standesorganisation und für Berufsverbände zu beurteilen sein. Aufwandsentschädigungen mindern die BA (vgl BFH BStBl III 1962, 14; BFH BFHE 169, 185; BFH BStBl II 1993, 559).mehr

Aufwendungen iRd Ehescheidung sind auch dann keine BA, wenn der StPfl im Hinblick auf eine mögliche Beeinträchtigung seiner beruflichen Sphäre infolge der Ehescheidung einer großzügigen Regelung zugestimmt hat (BFH BStBl II 1977, 462).mehr

Der Abzug von Aufwendungen für einen Wohnwagen eines Schaustellers als BA kommt nicht in Betracht, wenn der Wohnwagen die einzige Wohnung des Schaustellers ist (BFH BFH/NV 2008, 820).mehr

Aufwendungen für Werbeträger (zB Kalender, Geldbörsen, Schlüsseltaschen, Kugelschreiber etc) sind keine Geschenke und können daher im vollen Umfang als BA anerkannt werden (BFH BStBl II 1994, 170).mehr

Aufwendungen für eine Regatta-Begleitfahrt (hier anlässlich der Kieler Woche) können nicht als BA abgezogen werden, da die Regatta-Begleitfahrt zu den ähnlichen Zwecken iSd § 4 Abs 5 S 1 Nr 4 EStG gehört (BFH BStBl II 2012, 824).mehr

Aufwendungen des Gesellschafters einer OHG, KG oder einer anderen PersGes, die durch seine Beteiligung an der Gesellschaft veranlasst sind, sind bei ihm als Sonder-BA zu erfassen (H 4.7 EStH 2019 "Sonder-BE und -BA").mehr

Aufwendungen für (bebaute) Grundstücke, die zum BV gehören, sind stets BA. Dies gilt auch im Falle einer teilentgeltlichen Überlassung aus außerbetrieblichen Gründen (R 4.7 Abs 2 S 3 EStR 2012).mehr

Ein Deutschkurs für Flüchtlinge ist eine BA. Der Ansatz als Arbeitslohn kommt nur in Betracht, wenn die Aufwendungen Entlohnungscharakter haben (BMF BStBl I 2017, 882).mehr

Die Aufwendungen für ein im BV gehaltenes Flugzeug können BA oder vGA sein (FG Köln EFG 2020, 878 rkr).mehr

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Verpflegungsmehraufwendungen können grds nicht als BA abgezogen werden, da es sich um Kosten der privaten Lebensführung handelt (§ 12 Nr 1 EStG). Nur wenn nahezu ausschließlich eine berufliche/betriebliche Veranlassung besteht, kann ein BA-Abzug in Betracht kommen. Der Abzug von Verpflegungsmehraufwendungen ist im Einzelnen in § 4 Abs 5 Nr 5 EStG iVm § 9 Abs 4a EStG geregelt...mehr

In der Handelsbilanz sollten eigentlich die realen Werte des Unternehmens stehen. Doch in vielen GmbHs sind Bewertungskriterien bestimmend für die Eurobeträge in der Bilanz. Viele kleine und mittlere Gesellschaften machen keinen Unterschied zwischen der Handels- und der Steuerbilanz, um Kosten für die Aufstellung zu sparen. Dann enthält auch die Handelsbilanz viele steuerpol...mehr