Firmen-Pkw, Anschaffung / 4 Finanzierungskosten gehören nicht zu den Anschaffungskosten

Wenn das Firmenfahrzeug ganz oder teilweise durch eine Kreditaufnahme finanziert wird, muss auch das Darlehen als bilanzielle Verbindlichkeit erfasst werden. Die Darlehenszinsen können als Betriebsausgaben abgezogen werden.

Kauf eines Firmen-Pkw auf Kredit

Der Einzelunternehmer Herr Kraus ist uneingeschränkt zum Vorsteuerabzug berechtigt. Am 24.5.01 kauft er einen neuen Firmenwagen bei Autohändler Müller (77289). Die Lieferung erfolgt am 31.5.01. Er erhält dafür nachfolgende Rechnung (in EUR). Darin stellt Autohändler Müller neben den Überführungskosten auch Auslagen für die Zulassung in Rechnung:

	Listenpreis Pkw	40.000
-	Rabatt 10 %	4.000
+	Aufpreis Metalliclackierung	600
+	Aufpreis stationäres Navigationsgerät	900
+	Überführungskosten	700
=	Netto-Rechnungsbetrag	38.200
+	Umsatzsteuer	7.258
=	Bruttorechnungsbetrag	45.458
+	Auslagen für die Zulassung	60
=	Zu zahlender Betrag	45.518

Daraus ergeben sich Anschaffungskosten in Höhe von 38.260 EUR (Netto-Rechnungsbetrag i. H. v. 38.200 EUR zzgl. Auslagen für die Zulassung i. H. v. 60 EUR), die zum 31.5.01 zu aktivieren und ab diesem Zeitpunkt mit einer Nutzungsdauer von 6 Jahren abzuschreiben sind.

Für den Kauf des Fahrzeugs nimmt Herr Kraus einen Bankkredit (Annuitätendarlehen) in Höhe von 20.000 EUR mit einer Laufzeit von 5 Jahren auf. Die Hausbank überweist den Betrag direkt an den Händler Müller. Den Restbetrag hebt Herr Huber am Tag vor der Übergabe des Neufahrzeugs von seinem betrieblichen Girokonto ab und zahlt die offene Restsumme bei Übergabe bar.

Vorschlag zur Buchung der Barabhebung am 30.5.01:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1600/1000	Kasse	25.518	1200/1800	Bank	25.518

Vorschlag zur Buchung des Erwerbs des Pkw zum Zeitpunkt der Übergabe am 31.5.01:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
0320/0520	Pkw	38.260	1600/1000	Kasse	25.518
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	7.258	0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre	20.000

Ab Juni 01 leistet Unternehmer Kraus monatlich eine Annuität an seine finanzierende Hausbank von annahmegemäß 385 EUR. Zur Verbuchung ist die Rate in einen Zins- und Tilgungsanteil aufzuteilen. Annahmegemäß entfallen 335 EUR auf den Tilgungsanteil und 50 EUR auf den Zinsanteil. Nur der Zinsanteil ist Aufwand der Periode. Die Tilgung mindert nicht seinen Gewinn.

Buchungsvorschlag zur Verbuchung der (ersten) Annuität im Juni 01:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
2120/7320	Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten	50	1200/1800	Bank	385
0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre	335

Der Pkw wird über die Nutzungsdauer von 6 Jahren (72 Monate) mit einem Betrag von monatlich 531,39 EUR (= 38.260 / 72 Monate) abgeschrieben.