Firmen-Pkw, Kostendeckelung bei Personengesellschaft / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Pkw-Anschaffung durch den Gesellschafter – Vermietung an die OHG

Gesellschafter A vermietet seinen Pkw für 2.400 EUR zuzüglich 456 EUR Umsatzsteuer pro Monat an die AB-OHG. Dieses Fahrzeug nutzt Gesellschafter A auch für seine Privatfahrten. Ein Fahrtenbuch führt er nicht, sodass die private Nutzung mithilfe der 1 %-Methode zu ermitteln ist. Die tatsächlichen Pkw-Kosten, die vom Gesellschafter A getragen werden, betragen 4.200 EUR. Somit ergibt sich folgendes Bild:

Personengesellschaft zahlt für den Pkw eine Nettomiete an den

Gesellschafter A im Jahr	28.800 EUR
Miete = Gewinnanteil des Gesellschafters (Vorabvergütung)	28.800 EUR
Auswirkung auf den steuerlichen Gewinn der Gesellschaft	0 EUR
Sonderbetriebsausgaben (tatsächliche Pkw-Kosten)	4.200 EUR
Jahreswert nach der 1 %-Methode (104.000 EUR × 1 % × 12)	12.480 EUR

Keine Kostendeckelung, weil die Miete von 28.800 EUR maßgebend ist und nicht die tatsächlichen Kosten von 4.200 EUR, die dem Gesellschafter A entstanden sind.

Buchung der Mietzahlungen: Jahresbetrag

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4500/6595	Fremdfahrzeugkosten	28.800	1200/1800	Bank	34.272
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	5.472

Buchung der unentgeltlichen Überlassung an den Gesellschafter:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1880/2130	Unentgeltliche Wertabgabe Gesellschafter A	14.376,96	8924/4639	Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) = 20 % von 12.480 EUR	2.496,00
			8921/4645	Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung)	9.984,00
			1776/3806	Umsatzsteuer 19 %	1.896,96

Behandlung beim Gesellschafter: Der Gesellschafter ist unabhängig von der Gesellschaft Unternehmer i. S. d. Umsatzsteuergesetzes. Er muss für sich eine eigene Gewinnermittlung erstellen, in der er die steuerliche Behandlung des Pkw abwickelt. Gesellschafter A muss hier die laufenden Kosten und auch die Mieteinnahmen erfassen. Da ein Unternehmer keine gesonderte Bankkonten für seinen "Sonderkreis" der Buchungen für die private Nutzung einrichten wird, werden die Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben über Einlagen und Entnahmen gebucht.

Buchung der Mieteinnahmen:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1800/2100	Privatentnahme	34.272	8200/4405	Erlöse (Vermietung Kfz)	28.800
				Umsatzsteuer 19 %	5.472

Buchung der laufenden Kosten: Sonderbetriebsausgaben

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4830/6530	Laufende KFZ-Betriebskosten	4.200	1890/2180	Privateinlage	4.200

Hinweis

Individuelle Beschriftung der Konten

Die DATEV-Sachkonten 8200 und 4405 müssen individuell beschriftet werden