Forderungsmanagement: Praktische Tipps für die Umsetzung im Unternehmen

Zusammenfassung

Überblick

Das Zahlungsverhalten von privaten und gewerblichen Schuldnern, bedingt durch deren eigene bestehende Überschuldung oder drohende Zahlungsunfähigkeit, ist ein wesentlicher Grund für die finanziellen Schwierigkeiten von vielen Unternehmen. Unternehmer selbst machen allerdings auch oft Fehler, sei es bei Beginn der Vertragsbeziehung, bei der Rechnungsstellung oder im Mahnwesen, und bieten damit dem Schuldner mehr oder weniger gute Ausreden, nicht (sofort) zahlen zu müssen.

Ein professionelles Forderungsmanagement – konsequent, wirksam und kundenfreundlich – ist ein "Muss" für jedes Unternehmen. Mit der Reduzierung von Forderungsausfällen steigt die eigene Liquidität, die z. B. für Investitionen dringend benötigt wird. Für Banken ist ein funktionierendes Forderungsmanagement ein wichtiges Rating-Kriterium. Der Beitrag gibt nützliche Hilfen zur Durchführung eines effizienten Forderungsmanagements.

Das "Thema" Vermeidung von Forderungsausfällen ist aktuell brisant und wird auch künftig eine wichtige Rolle spielen. Täglich stellen Unternehmen Insolvenzanträge. Die Gründe sind vielfältig: Steigende Kosten, Umsatzeinbrüche, allgemeine Wirtschaftslage etc. Die Zahl der beantragten Regelinsolvenzen in Deutschland ist nach vorläufigen Angaben des Statistischen Bundesamtes (Destatis) im September 2024 um 13,7 % gegenüber dem Vorjahresmonat gestiegen. Mit Ausnahme des Juni 2024 (+6,3 %) liegt die Zuwachsrate damit seit Juni 2023 im 2-stelligen Bereich!^[1]

Einen Ausschüttung an die Insolvenzgläubiger gem. § 187 InsO erfolgt erst am Ende des oft jahrelangen Insolvenzverfahrens. Verteilungen an die Insolvenzgläubiger können aber nur stattfinden, sooft hinreichende Barmittel in der Insolvenzmasse vorhanden sind. Die "Insolvenzquote" besagt, wie viel Prozent ein Gläubiger auf den festgestellten Anteil der von ihm angemeldeten Forderung erhält; sie beträgt meist nicht mehr als 5 %, kann aber auch darunter liegen.

Aber auch "Verbraucherinsolvenzen" führen regelmäßig zu kompletten Forderungsausfällen. Im Juli 2024 gab es 6.690 Verbraucherinsolvenzen. Damit stieg die Zahl der Verbraucherinsolvenzen um 18,0 % gegenüber Juli 2023.^[2]

Anträge auf Restschuldbefreiung und deren Bewilligung führen nach Ende der "Wohlverhaltensperiode" des Schuldners, der zwischen Beendigung des Insolvenzverfahrens und dem Ende der Abtretungsfrist Pflichten gem. §§ 195, 195a InsO hat, zum Erlass der restlichen Schulden. Relativ hohe Pfändungsfreibeträge^[3] führen dazu, dass während der "Wohlverhaltensperiode" meist auch nicht viel an die Gläubiger ausbezahlt werden kann. Je mehr Unterhaltsberechtigte der Schuldner hat, desto höher ist der Pfändungsfreibetrag.

Der Beitrag erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Die Verjährung von Forderungen ist in den §§ 195 und 199 BGB geregelt, die Unterbrechung der Verjährung in § 212 BGB und die Hemmung in den §§ 203 und 204 BGB. Die Fälligkeit einer Forderung ergibt sich aus § 271 BGB, der Verzug und dessen Folgen aus § 286 ff. BGB. Unternehmer müssen bei Verzug mindestens 9 Prozentpunkte über dem Basiszinssatz bezahlen und schulden eine Beitreibungspauschale von 40 EUR, dies ergibt sich aus § 288 Abs. 5 BGB. Die Vorschriften zum gerichtlichen Mahnverfahren finden sich in den §§ 688 ff. ZPO. Der Bundesgerichtshof hat zu den Anforderungen an den Verzug gegenüber einem Verbraucher entschieden: Demnach kommt ein Verbraucher nicht in Verzug, wenn lediglich in der Rechnung ein Zahlungsdatum genannt ist und nicht explizit darauf hingewiesen wird, dass er automatisch in Verzug kommt, wenn er nicht innerhalb von 30 Tagen nach Fälligkeit und Zugang der Rechnung bezahlt.^[4] § 17 Abs. 2 UStG ermöglicht bei Forderungsausfall die Vorsteuerberichtigung.^[5]

Zur Beurteilung der richtigen bilanziellen Bewertung einer (möglicherweise) risikobehafteten Forderung (in der Handelsbilanz) ist im Zivilprozess i. d. R. die Einholung eines Sachverständigengutachtens geboten, es sei denn, das Gericht verfügt ausnahmsweise selbst über die notwendige besondere Sachkunde und weist die Parteien zuvor hierauf hin.^[6]

BMF, Schreiben v. 3.8.2015, III C 2 – S 7333/08/10001 :004: Änderung der Bemessungsgrundlage wegen vorübergehender Uneinbringlichkeit aufgrund eines Sicherungseinbehalts.

Zur Beschränkung des Rechts auf Umsatzsteuerminderung bei Forderungsausfall aufgrund von Insolvenz s. EuGH, Urteil v. 15.10.2020, C-335/19.

BFH, Urteil v. 22.7.2015, V R 23/14, Verfassungsbeschwerde wurde gem. §§ 93 a, 93b BVerfGG nicht zur Entscheidung angenommen, BVerfG, Beschluss v. 13.2.2016, 1 BvR 2419/15.

Die in Zusammenhang mit dem Erwerb von ärztlichen Honorarforderungen gegen sofortige Zahlung eines um die Bearbeitungsgebühren verminderten Betrags erbrachten Leistungen sind eine sonstige Leistung gegen Entgelt und keine steuerfreie nach § 4 Nr. 8 Buchst. a) UStG.^[7]

Unternehmer, die Leistungen an andere Unternehmer im Inland erbringen, müssen sich aktuell mit der E-Rechnung befassen, die unter Beachtung einiger Übe...