Folgen der Kleinunternehmerregelung | Steuern

Stefan Karsten Meyer, LL.M.

Rechtsanwalt

Kapitel

Voraussetzungen der Kleinunternehmerregelung

Folgen der Kleinunternehmerregelung

Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung

Wechsel der Besteuerungsart

Wenn die Voraussetzungen vorliegen und der Verein demnach Kleinunternehmer ist, hat dies verschiedene Folgen:

Die Umsatzsteuer für im Inland erbrachte Umsätze wird nicht erhoben (§ 19 Abs. 1 Satz 1, § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG), das heißt der Verein muss für diese Umsätze keine Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen.
Entsprechend darf der Verein in seinen Rechnungen auch keine Umsatzsteuer ausweisen (§ 19 Abs. 1 Satz 4, § 14 Abs. 4 UStG).
Im Übrigen müssen die Regelungen für das Ausstellen von Rechnungen (§ 14 UStG) auch von Kleinunternehmern beachtet werden. Insbesondere muss die Steuernummer oder die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer angegeben werden (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 UStG). Die Pflicht zur Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer kann in bestimmten grenzüberschreitenden Fällen aber entfallen (§ 19 Abs. 1 Satz 4, § 14a Abs. 1, 3, 7 UStG).
Die Rechnung muss einen Hinweis darauf enthalten, dass die Umsatzsteuer aufgrund der Kleinunternehmerregelung nicht in Rechnung gestellt wird (vgl. § 14 Abs. 4 Nr. 8 UStG). Dabei muss das Wort "Kleinunternehmer" nicht verwendet werden, möglich ist z. B. ein Hinweis wie "Umsatzsteuer wird nach § 19 UStG nicht berechnet.".
Der Verein darf keine Vorsteuer abziehen (§ 19 Abs. 1 Satz 4, § 15 UStG).
Der Verein darf nicht auf Steuerbefreiungen verzichten (§ 19 Abs. 1 Satz 4, § 9 UStG), z.B. bei Vermietungsumsätzen.
Der Verein muss keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgeben, da eine Steuer nicht zu berechnen ist (vgl. § 18 Abs. 2 Satz 3 UStG, Abschn. 18.7 Abs. 1 Satz 4 UStAE).
Umsatzsteuer-Jahreserklärungen müssen zwar abgegeben werden (§ 18 Abs. 3 UStG), jedoch mit stark vermindertem Umfang.
Die Anforderungen an die zu führenden Aufzeichnungen sind geringer (§ 65 UStDV, § 22 UStG).

In bestimmten Fällen muss der Verein aber auch als Kleinunternehmer Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen. Dabei handelt es sich insbesondere um folgende Fälle (§ 19 Abs. 1 Satz 3 UStG, Abschn. 19.1 Abs. 1 Satz 4 UStAE):

der Verein schuldet als Leistungsempfänger Umsatzsteuer für die von einem anderen Unternehmer erbrachten Leistungen (§ 13b Abs. 5 UStG), z. B. wenn er einen ausländischen Musiker für dessen Auftritt auf dem Vereinsfest bezahlt.
der Verein schuldet Umsatzsteuer für den unberechtigten Steuerausweis in einer Rechnung (§ 14c Abs. 2 UStG), z. B. wenn er Umsatzsteuer in Rechnung gestellt hat, obwohl er als Kleinunternehmer dazu nicht berechtigt ist (§ 19 Abs. 1 Satz 4 UStG).