Fachbeiträge & Kommentare zu Aufwendungen

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Die steuerliche Anerkennung von Verträgen zwischen Ehegatten und zwischen Eltern und Kindern wird von der Rspr mit Zurückhaltung vorgenommen. Grund hierfür ist die missbräuchliche Gestaltung von Verträgen zwischen nahen Angehörigen, die aufgrund des häufig fehlenden Interessengegensatzes möglich ist (BFH BStBl II 2007, 294; 2009, 299). Insb g...mehr

Aufwendungen für die berufliche Nutzung eines Einfamilienhauses durch eine selbstständig tätige Tagesmutter können nicht als BA abgezogen werden, da keine Trennung zwischen privater und beruflicher Nutzung möglich ist (FG BdW v 07.05.2019, 8 K 751/17, DStRE 2019, 1250). Ein Abzug von Aufwendungen für Nahrungsmittel, Ausstattungsgegenstände (Mobiliar), Beschäftigungsmateriali...mehr

Aufwendungen für ein Hochschulstudium können (vorweggenommene) BA sein, wenn der betriebliche Zusammenhang bejaht werden kann (BFH BStBl II 2003, 407; 2004, 889; 2006, 764 zu Hochschulstudium als WK – Aufgabe der bisherigen Rspr s zB BFH BStBl III 1967, 723; BStBl II 1985,94; 1986, 616). Damit ist der BFH der Kritik aus der Literatur gefolgt, die die Unterscheidung zwischen ...mehr

Promotionskosten können BA sein, wenn ein betriebsbezogener Veranlassungszusammenhang bejaht werden kann (BFH BFH/NV 2004, 404 zu Promotionskosten als WK; s auch BFH BStBl II 2004, 889 – Aufgabe der bisherigen Rspr BFH BStBl II 1991, 637; 1993, 115; BFH/NV 1993, 724). Aufwendungen der Eltern für die Fortbildung ihres Kindes – auch Promotionskosten – gehören nicht zu den BA (...mehr

Rn. 12 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Der BFH hat zu Recht entschieden, dass gelegentliche Hilfeleistungen oder typischerweise private Verrichtungen von Angehörigen nicht zwischen fremden Personen vereinbart werden, so dass sie steuerlich nicht anerkannt werden können (BFH BStBl II 1994, 298; H 4.8 EStH 2019 "Gelegentliche Hilfeleistung" und "Arbeitsverhältnis mit Kindern"). Rüc...mehr

Aufwendungen, die im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen stehen, können nicht als BA abgezogen werden (§ 3c Abs 1 EStG). Dies gilt auch für zukünftig erwartete Einnahmen (BFH BStBl II 1983, 566). So sind Aufwendungen für die Erstellung von Ferienwohnungen im Ausland nicht als BA/WK abzugsfähig, wenn nach DBA die zukünftigen Einnahmen nicht ...mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Soweit Rechtverfolgungskosten (Beratungs-, Vertretungs- und Prozesskosten) aufgewandt werden, um betriebliche Ansprüche geltend zu machen oder Ansprüche Dritter gegen den Betrieb abzuwehren, handelt es sich hierbei um BA. Zu solchen Kosten im Erbfall s "Erbfall". Ein Bsp für betrieblich veranlasste Aufwendungen der Rechtsverfolgung sind RA-Be...mehr

Das sind Aufwendungen zur Verhinderung oder Minderung eines Schadens oder einer Beeinträchtigung im weitesten Sinne. Werden sie erkennbar im Interesse des Betriebs (nicht nur des Betriebsinhabers) gemacht, sind sie auch BA. Werden zB fremde Geschäftsschulden zur Wahrung des Rufs des ehrlichen Kaufmanns aus betrieblichen Interesse bezahlt, so sind sie BA (Loschelder in Schmid...mehr

Die Aufwendungen für Restaurierungskosten an einem WG können BA sein, wenn sie betrieblich veranlasst sind. Spielt die Privatsphäre eine nicht untergeordnete Rolle, sind sie nicht BA (vgl FG Nds EFG 2003, 614). Kosten für die Renovierung einer Kirche und eines historischen Brunnens, die sich auf einem landwirtschaftlichen Gutshof befinden, können BA sein (FG Münster EFG 2016,...mehr

Die mit Wertpapieren verbundenen Aufwendungen (AK, laufende Kosten, Verluste) sind BA, wenn die Wertpapiere im BV gehalten werden, dh wenn sie der Stärkung des Kapitals dienen und damit gewillkürtes BV sind. Wertpapiere können zwar gewillkürtes BV darstellen; jedoch kommt in bestimmten Fällen die Behandlung als gewillkürtes BV nicht in Betracht. So ist die Behandlung als gewi...mehr

Aufwendungen für den Ausbau einer öffentlichen Straße wegen der Nutzung durch betriebliche Fahrzeuge sind sofort abziehbare BA (BFH BStBl II 1980, 687); auch der Kanalbaubeitrag zum Ausbau der Kanalisation wegen betriebsbedingt erhöhter Abwasserzuführung (BFH BStBl II 1983, 38). Ebenso sind auch Kosten für den Ausbau einer Fußgängerzone bei Betriebsbezogenheit sofort abziehb...mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Aufwendungen für die Finanzierung eines Darlehens (Kosten der Beschaffung, Bereitstellung und Nutzung von Kreditmitteln – Schuldzinsen –, Vermittlungsprovisionen, Gebühren, Notar- und Gerichtskosten, Abschlussgebühren, Beratungsgebühren, Verwaltungsgebühren, Damnum – Disagio –, Kontogebühren) sind grds als BA abzugsfähig. Sie gehören grds nic...mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Soweit Steuerberatungs- und Steuerprozesskosten im Zusammenhang mit der Ermittlung des Gewinns stehen, sind sie als BA zu berücksichtigen. Dies ist unproblematisch bei Betriebssteuern, wie zB USt, GewSt, betriebliche Kfz-Steuer und GrSt für Betriebsgrundstücke (BFH BStBl II 1984, 301). Bei Personensteuern ist dies fraglich, da nach § 12 Nr 3 ...mehr

Macht der StPfl seinem ArbN Gelegenheitsgeschenke (Geburtstag, Jubiläum, Hochzeit etc), so wird der Grund dafür im Zweifel das Arbeitsverhältnis sein. Die Aufwendungen sind daher im vollen Umfang BA (zur Behandlung beim ArbN als geldwerter Vorteil s BFH BStBl II 1985, 529; BFH/NV 1994, 171).mehr

Aufwendungen für ein Geschäftsflugzeug können BA sein, wenn sie ua in keinem krassen Missverhältnis zu Betriebsgröße und Betriebsergebnis stehen (FG BdW EFG 2007, 1627 mit Anm Wilk). Maßstab ist § 4 Abs 5 S 1 Nr 7 EStG; s hierzu BFH BStBl II 2017, 526).mehr

Wertpapiere können gewillkürtes BV darstellen. Branchenuntypische Termin- und Optionsgeschäfte stellen jedoch regelmäßig kein gewillkürtes BV dar (BFH BStBl II 1997, 399; 1999, 466), so dass auch damit zusammenhängende Aufwendungen keine BA sind.mehr

Aufwendungen für ua die Jagd dürfen den Gewinn nicht mindern, s §§ 4, 5 Rn 1707 (Nacke) und s § 4 Abs 5 Nr 4 EStG.mehr

Unteilbare beruflich und privat veranlasste Aufwendungen, bei denen objektive bzw objektivierbare Aufteilungskriterien fehlen, können nicht BA sein (BFH v 04.07.2005, XI B 229/03). Dies gilt auch nach der Neuorientierung durch den GrS des BFH BStBl II 2010, 672.mehr

Das FG Köln hat Catering-Aufwendungen einer Produktionsgesellschaft für Filmproduktionen nur beschränkt nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 2 EStG als BA anerkannt (FG Köln EFG 2019, 55 rkr).mehr

Aufwendungen für einen betrieblich genutzten Oldtimer können BA sein (s im Einzelnen BFH BFH/NV 2007, 1106).mehr

Aufwendungen für die Direktversicherung eines ArbN stellen BA dar, wenn sie betrieblich veranlasst sind. Bei Ehegatten ist zudem zu prüfen, ob das Arbeitsverhältnis steuerrechtlich anerkannt werden kann (s im Einzelnen BFH BStBl II 1984, 60; 2008, 973).mehr

Aufwendungen zur Erlangung einer Fluglizenz können bei betrieblicher Veranlassung BA sein. Der Erwerb einer Privathubschrauberlizenz durch einen Landwirt kann auf privatem Affektionsinteresse beruhen ("Freude am Fliegen") und somit nicht betrieblich veranlasst sein (FG Münster EFG 2017, 1574 mit Anm Reddig).mehr

Aufwendungen aus der Inanspruchnahme von "Scheingesellschaften" führen zur Versagung des BA-Abzugs, wenn der Betreffende den tatsächlichen Zahlungsempfänger nicht hinreichend genau benennen kann (§ 160 AO; BFH BFH/NV 2003, 1241; 2005, 932; 2006, 61).mehr

Die objektive Feststellungslast (Beweislast), ob BA vorliegen, trifft den StPfl. Er hat nachzuweisen, dass die geltend gemachten Aufwendungen betrieblich veranlasst sind (BFH BFH/NV 1986, 538).mehr

Aufwendungen für die Durchführung von (geologischen oder geophysikalischen) Bodenuntersuchungen sind sofort abziehbare BA (BFH BFH/NV 2002, 486; BMF v 20.05.1980, FR 1980, 318).mehr

Aufwendungen für Bücher sind BA, wenn es sich um Fachliteratur handelt. Handelt es sich nicht um Fachliteratur, kommt ein Abzug idR nicht in Betracht, da eine private Mitveranlassung nicht ausgeschlossen werden kann (s BFH BStBl II 1982, 67; 1992, 195; 1992, 1015). Diese Rspr dürfte aufgrund der neuen Grundsätze des Großen Senats nicht mehr gelten (vgl BFH BStBl II 2011, 723).mehr

Aufwendungen für Tanzturniere, Turnierbekleidung und Tanzschuhe eines nebenberuflich selbstständigen Tanztrainers können BA sein (FG RP v 22.08.2006, 2 K 1930/04).mehr

Vgl § 89b HGB. Aufwendungen für einen Ausgleichsanspruch nach § 89b HGB können erst im Zeitpunkt der Entstehung, dh nach Beendigung des Vertragsverhältnisses als BA geltend gemacht werden. Rückstellungen sind nicht zulässig (BFH BStBl II 1983, 375; BFH/NV 1999, 1076).mehr

Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen und an Messen sind BA. Anders ist es jedoch, wenn ein WG durch die Teilnahme entsteht. Dann ist eine Aktivierung erforderlich (Wied in Blümich, § 4 EStG Rz 940 "Ausstellungen").mehr

Aufwendungen eines Raststättenbetreibers für die Bewirtung von Busfahrern als Gegenleistung für das Zuführen von potentiellen Kunden unterliegen nicht dem Abzugsverbot nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 2 EStG (BFH BStBl II 2018, 750).mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Die betriebliche Veranlassung von Sprachkursen ist genau zu prüfen. Eine betriebliche Veranlassung ist nur anzunehmen, wenn ein Privatinteresse nahezu ausgeschlossen wird (BFH BStBl II 1994, 248; BFH/NV 2006, 1075). Die Feststellungen sind aufgrund der Würdigung aller Umstände des Einzelfalles zu treffen (BFH BFH/NV 2002, 1517; vgl BFH BStBl ...mehr

Aufwendungen im Zusammenhang mit einer ehrenamtlichen Tätigkeit sind idR überwiegend privat veranlasst und daher keine BA. Anders kann dies jedoch bei der Tätigkeit für eine Standesorganisation und für Berufsverbände zu beurteilen sein. Aufwandsentschädigungen mindern die BA (vgl BFH BStBl III 1962, 14; BFH BFHE 169, 185; BFH BStBl II 1993, 559).mehr

Aufwendungen iRd Ehescheidung sind auch dann keine BA, wenn der StPfl im Hinblick auf eine mögliche Beeinträchtigung seiner beruflichen Sphäre infolge der Ehescheidung einer großzügigen Regelung zugestimmt hat (BFH BStBl II 1977, 462).mehr

Der Abzug von Aufwendungen für einen Wohnwagen eines Schaustellers als BA kommt nicht in Betracht, wenn der Wohnwagen die einzige Wohnung des Schaustellers ist (BFH BFH/NV 2008, 820).mehr

Aufwendungen für Werbeträger (zB Kalender, Geldbörsen, Schlüsseltaschen, Kugelschreiber etc) sind keine Geschenke und können daher im vollen Umfang als BA anerkannt werden (BFH BStBl II 1994, 170).mehr

Aufwendungen für eine Regatta-Begleitfahrt (hier anlässlich der Kieler Woche) können nicht als BA abgezogen werden, da die Regatta-Begleitfahrt zu den ähnlichen Zwecken iSd § 4 Abs 5 S 1 Nr 4 EStG gehört (BFH BStBl II 2012, 824).mehr

Aufwendungen des Gesellschafters einer OHG, KG oder einer anderen PersGes, die durch seine Beteiligung an der Gesellschaft veranlasst sind, sind bei ihm als Sonder-BA zu erfassen (H 4.7 EStH 2019 "Sonder-BE und -BA").mehr

Aufwendungen für (bebaute) Grundstücke, die zum BV gehören, sind stets BA. Dies gilt auch im Falle einer teilentgeltlichen Überlassung aus außerbetrieblichen Gründen (R 4.7 Abs 2 S 3 EStR 2012).mehr

Ein Deutschkurs für Flüchtlinge ist eine BA. Der Ansatz als Arbeitslohn kommt nur in Betracht, wenn die Aufwendungen Entlohnungscharakter haben (BMF BStBl I 2017, 882).mehr

Die Aufwendungen für ein im BV gehaltenes Flugzeug können BA oder vGA sein (FG Köln EFG 2020, 878 rkr).mehr

Leitsatz Das FG Köln entschied, dass die Entnahme einer Wohnung aus dem landwirtschaftlichen Betriebsvermögen ein anschaffungsähnlicher Vorgang ist, der die 3-Jahres-Frist für anschaffungsnahe Herstellungskosten in Gang setzt. Das letzte Wort liegt nun beim BFH. Sachverhalt Der Kläger entnahm im Jahr 2011 eine Wohnung aus seinem landwirtschaftlichen Betriebsvermögen (unter Au...mehr

Aufsichtsratsvergütungen sind nur zur Hälfte als BA abziehbar (§ 10 Nr 4 KStG). Aufwendungen zur Erlangung eines Aufsichtsratsmandats als ArbN-Vertreter sind BA (vorweggenommene BA). Zur Abzugsfähigkeit von Beiträgen zur Haftpflichtversicherung für Aufsichtsräte s Kästner, DStR 2001, 195 und 422. Zu Fahrtkostenersatz, Verpflegungs- und Übernachtungskosten vgl OFD Nbg v 20.04...mehr

Wird ein Schwimmbad betrieblich genutzt – zB durch die ArbN des Unternehmens –, so kommt nach älterer Rspr des BFH ein Abzug der damit zusammenhängenden Aufwendungen dann nicht in Betracht, wenn das Schwimmbad nicht unerheblich auch privat genutzt wird (BFH BStBl II 1981, 201). Ob an dieser Rechtsauffassung nach der Neuorientierung des GrS (BFH BStBl II 2010, 672) festzuhalt...mehr

Tageszeitungen sind grds der Privatsphäre zuzurechnen. Dies gilt auch, wenn mehrere Zeitungen abonniert werden, es sei denn, eine Tageszeitung wird allein im Betrieb verwendet (BFH BStBl II 1983, 715). Wenn es sich um Exemplare handelt, die allein für die Lektüre der Kunden, Mandanten oder Patienten bestimmt sind, ist ein BA-Abzug möglich (Bode in Kirchhof, § 4 EStG Rz 257 "...mehr

Die Aufwendungen insb Schuldzinsen, die für ein sog Policendarlehen gezahlt werden, sind unabhängig von der Behandlung der Versicherung bei betrieblicher Veranlassung als BA anzusetzen. Übersteigt das Policendarlehen seiner Höhe nach das ursprünglich benötigte Bankdarlehen, so sind aber die Schuldzinsen nicht in voller Höhe betrieblich veranlasst. Die BA dürften dann zu kürz...mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Schadensersatzleistungen sind als BA zu berücksichtigen, wenn das schädigende Ereignis im Bereich der beruflichen Aufgabenerfüllung lag (s BFH BStBl II 1978, 105). Ein privater Zurechnungszusammenhang darf nur von untergeordneter Bedeutung gewesen sein. Wie der Empfänger die Schadensersatzleistungen behandelt und inwieweit ihn ein Verschulden...mehr

Bei Aufwendungen für eine Hofbefestigung auf einem landwirtschaftlichen Hof handelt es sich um aktivierungspflichtige HK, die nur verteilt auf die Nutzungsdauer der Hofbefestigung (19 Jahre) als BA abziehbar sind, wenn eine Substanzmehrung erfolgte, indem erhebliche Mengen Baumaterial eingebaut wurden, aber kein Baumaterial entsorgt wurde, und zudem der Gebrauchswert der Hof...mehr

Aufwendungen für den Wahlkampf eines Kandidaten um ein ehrenamtliches Stadtratsmandat können als BA im Rahmen seiner Einkünfte aus einer sonstigen selbstständigen Tätigkeit iSv § 18 Abs 1 Nr 3 EStG anerkannt werden (BFH BStBl II 1996, 431; H 4.7 EStH 2019 "Wahlkampfkosten"). Dies gilt nicht für Sonder- und Fraktionspflichtbeiträge (§ 4 Abs 6 EStG; FG Münster EFG 2002, 129).mehr

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Wird mit einem Blockheizkraftwerk Strom und gleichzeitig Wärme für die Wohnungen in einem Mehrfamilienhaus erzeugt, so sind die Aufwendungen, die auf die Stromerzeugung entfallen (ggf im Wege der Schätzung zu ermitteln) als BA anzusetzen, wenn die Stromerzeugung gewerblich betrieben wird (s BFH BStBl II 2018, 630; FG Nds v 10.07.2008, 15 K 37...mehr

Rn. 10 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Der SA-Pauschbetrag nach § 10c S 1 EStG wird zur Abgeltung sämtlicher der in §§ 10, 10b EStG geregelten SA mit Ausnahme der Vorsorgeaufwendungen gewährt: gezahlte KiSt (§ 10 Abs 1 Nr 4 EStG); Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs 1 Nr 5 EStG); Berufsausbildungskosten oder Weiterbildungskosten in einem nichtausgeübten Beruf (§ 10 Abs 1 Nr 7 EStG); Auf...mehr