Fachbeiträge & Kommentare zu Verdeckte Gewinnausschüttung

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Nimmt der Ges-GF an einer von der Kö "gewonnenen" Incentive-Reise teil, führt dies regelmäßig nicht zu einer vGA. Der Wert der Reise ist vom Ges-GF vielmehr als Arbeitslohn zu versteuern. Auch bei einem beherrschenden Ges-GF kann nicht verlangt werden, dass für derartige Vergütungen eine Regelung bereits im Anstellungsvertrag getroffen wird; s Urt ...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Nach § 4 Abs 5 Nr 1 EStG dürfen Aufwendungen für Geschenke an Pers, die nicht Arbeitnehmer des Stpfl sind, den Gewinn nicht mindern. Das gilt nach § 4 Abs 5 Nr 1 S 2 EStG nicht, wenn die AK oder HK der dem Empfänger zugewendeten Gegenstände insges 35 EUR nicht übersteigen. Zuwendungen an Gesellschafter dürften idR auch dann als vGA zu beurteilen sei...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Stellt eine Kap-Ges einer anderen Kap-Ges Scheinrechnungen für nicht erbrachte Leistungen aus und ist der Stpfl jeweils Alleingesellschafter, liegen iHd erteilten Rechnungen vGA an den Gesellschafter vor, die als Eink aus KapV zu besteuern sind; s Urt des FG Nbg v 20.11.2009 (EFG 2010, 641; rkr nach Rücknahme der NZB). Umfassend zu vGA und verdecke...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Übernimmt eine Kap-Ges die Beerdigungskosten anlässlich des Todes eines Gesellschafters, so handelt es sich dabei regelmäßig um vGA an den oder die Erben des verstorbenen Gesellschafters. Das gilt auch für übernommene Kosten der Trauerfeier, selbst wenn daran ua auch Angestellte und Geschäftsfreunde der GmbH teilnehmen; s Urt des BFH v 31.07.1990 (...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zur Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung für den Abschluss und die Beendigung des Dienstvertrags eines GF s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 364ff. Aufwendungen einer Kö für die Gesellschafterversammlung (HV bei AG, Gesellschafterversammlung bei GmbH, General- bzw Vertreterversammlung bei Gen) sind als BA abziehbar. Dazu gehören zB die Miete für den ...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu vGA im Zusammenhang mit Umwandlungen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1500ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zur Betriebsaufspaltung allg s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1300ff und zur Grundproblematik im Zusammenhang mit vGA s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1304ffmehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu der Frage, ob die Abfindung an einen Ges-GF wegen Auflösung seines Dienstverhältnisses zur Annahme einer vGA führt, s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 818ff. Die dort erläuterten Grundsätze gelten im Übrigen auch bei Abfindungszahlungen an eine nahe stehende Persn eines Gesellschafters. Wegen der Behandlung von Abfindungen für Pensionszusagen s § 8 Abs 3...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zum Erwerb eigener Anteile allg und zu vGA in diesem Zusammenhang umfassend s § 8 Abs 1 KStG Tz 370ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zum EAV s § 8 Abs 3 KStG Teil E "Gewinnabführung". Zu vGA in Organschaftsfällen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1801ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Aufwendungen einer Kö für die Golfsportberechtigung der Ges-GF und deren Ehegatten führen zu einer vGA. Dem steht nicht entgegen, dass im Golfclub auch Gelegenheit zur Pflege von Kontakten zu Kunden besteht; s rkr Urt des FG HH v 06.12.2001 (EFG 2002, 708).mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Übernimmt eine Kap -Ges für ihren Ges -GF die Mitgliedsbeiträge für einen "Business-Club", führt dies zu einer vGA. Dies gilt auch, wenn der GF nur Minderheitsgesellschafter ist; s rkr Urt des FG HH v 21.04.2009 (EFG 2009, 1672).mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zur Verzinsung von Einlagenforderungen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1086ff; zur Verzinsung ausstehender Einlagen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1078ff. Zu Einlageforderungen aus der Rückgängigmachung von vGA s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 720ff. Zur Verzinsung von Einlageforderungen, Vorabausschüttungen uÄ s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1086. Zum Zugang im stlich...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Dazu s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 997ff; allg zur vGA bei Grundstücksgeschäften s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 980ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zum Rückgewähranspruch nach einer vGA aufgr einer Satzungsklausel s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 720ff; s § 8 Abs 3 KStG Teil E "Rückzahlung"; und s § 8 Abs 3 KStG Teil E "Schadensersatz".mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Die KöR sind in der Wahl der Organisationsform ihrer wirtsch Unternehmungen frei und können diese uU als Eigenbetrieb (= BgA) führen oder sich einer privatrechtlichen Rechtsform (zB AG, GmbH) bedienen und sie als Eigengesellschaft betreiben. Die Eigengesellschaften sind selbständige Rechtssubjekte außerhalb der KöR. Als Eigengesellschaft werden sol...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Wird der alleinige Ges-GF einer GmbH zusätzlich als freier Mitarbeiter für die GmbH tätig, ist einer Honorarvereinbarung auf der Basis von geleisteten Arbeitsstunden die stliche Anerkennung zu versagen, da es an einer (außenstehenden) Kontrollpers für das Einhalten der abgerechneten Zeiten fehlt. Die Tätigkeit des GF ist nicht auf die Wahrnehmung k...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu vGA im Zusammenhang mit Umwandlungen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1500ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Grds zur Voraussetzungen und Folgen einer kstlichen Organschaft s § 14 KStG Tz 75ff. Zu vGA im Zusammenhang mit Organschaftsverhältnissen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1801ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu erfolgsabhängigen Vergütungen iRd des Anstellungsverhältnisses eines Ges-GF s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 445ff. Zu partiarischen Darlehen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1071. Zu vGA im Zusammenhang mit stillen Beteiligungen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1158ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Die verbilligte Übertragung eines Kundenstamms kann sowohl Gegenstand einer vGA als auch einer verdeckten Einlage sein. Zum Mandantenstamm bei einer Betriebsaufspaltung s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1360; zum Geschäftswert s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1343.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu vGA-Fragen im Zusammenhang mit stillen Gesellschaften s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1158ff und s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1263ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu GA allg s § 8 Abs 1 KStG Tz 81ff. S auch § 8 Abs 3 KStG Teil E "Leistungen". Zur Abgrenzung zwischen oGA und vGA s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 150ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Anlaufverluste einer Kö führen idR nicht zu einer vGA; es handelt sich dabei nämlich regelmäßig nicht um gesellschaftsrechtlich veranlasste Vorgänge. Eine Ausnahme kann dann gelten, wenn eine Kö (Anlauf-)Verluste im Interesse ihres AE trägt. Dies kann im Zusammenhang mit der sog Erstausstattung einer Kap-Ges der Fall sein; dazu s § 8 Abs 3 Teil C T...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zur Frage der SchenkStr bei vGA s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 668ff. Zur SchenkSt bei verdeckten Einlagen s § 8 Abs 3 KStG Teil B Tz 120ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zum vGA aus dem Dienstverhältnis eines Ges-GF s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 360ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu vGA und verdeckten Einlagen zwischen SchwGes ("Dreiecksfälle") s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 830ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu vGA und Einlagen im Zusammenhang mit einer Kap-Erhöhung s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1451ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zur Behandlung der Kosten für einen grenzüberschreitenden Unternehmenserwerb durch einen Private Equity Fonds als vGA s Schaden/Wild (Ubg 2011, 337). Im Übrigen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1578f; die dort erläuterte fremdfinanzierte Übernahme (sog Leveraged Buy Out) wird häufig von Private Equity Fonds praktiziert.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu Dreiecksgeschäften s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 800ff (vGA in Konzernstrukturen). Zum Korrespondenzprinzip in Dreiecksfällen s auch § 8 Abs 3 KStG Teil B Tz 170ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Auch vGA unterliegen grds dem KapSt-Abzug. Dazu s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 653ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zur Rückzahlung einer vGA allg s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 720ff. Im Übrigen s § 8 Abs 3 KStG Teil E "Ansprüche".mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zur Abgrenzung von vGA bei BgA umfassend s § 4 KStG Tz 235ff. Zu Einlagen s § 4 KStG Tz 223ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu vGA bei Grundstücksverkauf und zu Grundstücksübertragungen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 980ff. Eine verbilligte Übertragung eines Grundstücks von einem AE (oder einer ihm nahe stehenden Pers) stellt eine verdeckte Einlage dar. Dazu s § 8 Abs 3 KStG Teil B Tz 29ff.mehr

Verzichtet eine Kö zB zugunsten ihres Gesellschafters oder einer ihm nahe stehenden Pers auf die Teilnahme an einer Kap-Erhöhung bei einer TG, so kann darin eine vGA gesehen werden, wenn ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter nicht auf die Teilnahme an der Kap-Erhöhung verzichtet hätte; s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 1458ff und s Urt des BFH v 16.03.1967 (BStBl II 1...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Wegen allg Ausführungen zum Fremdvergleich bei vGA s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 100ff. Zum sog doppelten Fremdvergleich s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 117ff. Zum Fremdvergleich bei verdeckten Einlagen s § 8 Abs 3 KStG Teil B Tz 50ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Die Privatnutzung eines der Kö gehörender Pkw durch den Ges-GF kann zu einer vGA führen, aber auch Teil des Arbeitslohns des Ges-GF sein. Umfassend dazu s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 789. Zum Ersatz privater Kfz-Kosten des Ges-GF durch die Kö s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 801ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zum vGA im Zusammenhang mit dem Gehalt eines Ges-GF s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 360ff. Ein zu niedriges Gehalt eines Ges-GF kann nicht zu einer verdeckten Einlage führen, da es sich nicht um einen einlagefähigen Vermögensvorteil handelt; dazu s § 8 Abs 3 KStG Teil B Tz 42ff. Demggü kann der Verzicht auf bereits entstandene Gehaltsansprüche zu einer v...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zum vGA im Zusammenhang mit Erbbaurechten s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 994ff. Ein Erbbaurecht kann als grundstücksgleiches Recht aber auch Gegenstand einer verdeckten Einlage sein.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Eine verbilligte Personalgestellung an einen Gesellschafter (oder an eine ihm nahe stehende Pers) stellt eine vGA dar. Zur Frage, ob und ggf wann die Gestellung von Personal durch eine KöR gegen Erstattung der Kosten zur Annahme eines BgA führt, s § 4 KStG Tz 109 "Personalgestellung".mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu vGA im Zusammenhang mit einem GF-Gehalt s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 360ff. Ein Verzicht auf bereits entstandene Gehaltsansprüche kann zu einer verdeckten Einlage führen (Wegfall eines Passivpostens); dazu s § 8 Abs 3 KStG Teil B Tz 94ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zu vGA-Fragen im Zusammenhang mit Pensionszusagen s § 8 Abs 3 KStG Teil D Tz 550ff. Zu den verschiedenen Möglichkeiten der "Entsorgung" einer Pensionszusage s § 8 Abs 3 KStG Teil B Tz 200ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zur verfahrensrechtlichen Korrespondenz für vGA s § 32a KStG Tz 13ff und für verdeckte Einlagen s § 32a KStG Tz 44ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Eine der wes Voraussetzungen für die Annahme einer vGA ist die Veranlassung der eingetretenen Vermögens- und Gewinnminderung im Gesellschaftsverhältnis. Dazu s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 75ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Schließen sich zwei oder mehr Kap-Ges zu einem sog Gewinnpool (Gewinn- und Verlustgemeinschaft) zusammen, zB über einen Unternehmensvertrag gem § 292 AktG, ohne dass die Voraussetzungen für eine kstliche Organschaft vorliegen, sind die Aufwendungen und Erträge aus dem Gewinnpool uE außerbilanziell als vGA bzw als verdeckte Einlage zu korrigieren. E...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Zahlt eine GmbH für eine Betriebsunterbrechungsversicherung, die auch das Erkrankungsrisiko der Ges-GF abdeckt, die Versicherungsprämien, liegt in der Zahlung keine vGA, wenn die Kap-Ges im Versicherungsfall alleinige Bezugsberechtigte ist; s Urt des BFH v 11.03.2015 (BFH/NV 2015, 1273).mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Bei Leistungsbeziehungen zwischen einer Kap-Ges und ihrem beherrschenden AE gilt das sog Rückwirkungsverbot und damit strengere (formale) Voraussetzungen für die Prüfung einer vGA als bei nicht beherrschenden Gesellschaftern. Umfassend dazu s § 8 Abs 3 KStG Teil C Tz 200ff.mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Hinsichtlich der stlichen Beurteilung von Erfindervergütungen ist neben der Angemessenheit der Vergütung bei beherrschenden Gesellschaftern zusätzlich Voraussetzung, dass die Vergütung auf einer klaren im Voraus abgeschlossenen zivilrechtlich wirksamen Vereinbarung beruht. Maßgebend für die Angemessenheit ist grds der Fremdvergleich. Bei Erfindungen...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Erhält eine Kap-Ges für die Übernahme des Haftungsrisikos kein angemessenes Entgelt, so kann insoweit eine vGA vorliegen; s Urt des BFH v 26.02.1992 (BStBl II 1992, 846). Ein derartiges Haftungsrisiko kann von der Kap-Ges zB iRe Bürgschaftserklärung (s § 8 Abs 3 KStG Teil E "Bürgschaft") oder in ihrer Funktion als phG einer GmbH & Co KG vorliegen (...mehr

Stand: EL 100 – ET: 10/2020 Aufgr der Inanspruchnahme öffentlicher Einrichtungen durch Versorgungsbetriebe und wegen des Verzichts auf Eigenversorgung zahlen Versorgungs- und Verkehrsbetriebe im Allgemeinen auf der Grundlage der KAV Konzessionsabgaben. Da Empfänger dieser Abgaben vielfach die Gebiets-Kö ist, die selbst zugleich Gesellschafter bzw nahe stehende Pers des Gesell...mehr