Fachbeiträge & Kommentare zu Einkommensteuergesetz

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Arbeitgeberdarlehen, Zinsvorteile / 4.1 Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers: Nachweis erforderlich
Arbeitgeberdarlehen, Zinsvo... / 4.1 Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers: Nachweis erforderlich

Insbesondere vor dem Hintergrund einer möglichen Lohnsteuerhaftung für die ihren Arbeitnehmern über Darlehen gewährten geldwerten Vorteile sollten Arbeitgeber den Nachweis der Marktüblichkeit der Zinsen nicht auf die leichte Schulter nehmen und sich außerdem besondere Mühe bei der Ermittlung des etwaigen geldwerten Vorteils machen. Die relevanten Rahmendaten sollten steuersi...mehr

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Reparaturaufwendungen / 4 Wie bei gemischt genutzten Gebäuden die Reparaturkosten steuerlich abgezogen werden können
Reparaturaufwendungen / 4 Wie bei gemischt genutzten Gebäuden die Reparaturkosten steuerlich abgezogen werden können

Nicht selten wird ein Gebäude gemischt genutzt, z. B. das Erdgeschoss für betriebliche Zwecke (z. B. als Büro), das erste und das Dachgeschoss für Privatzwecke. Die auf die Privatwohnung entfallenden Aufwendungen können als Handwerkerleistungen[1] in Höhe von 20 %, maximal jedoch 1.200 EUR von der Einkommensteuer abgesetzt werden. Für energetische Gebäudesanierungen können unte...mehr

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FAQ "Umsatzsteuerliche Maßnahmen zur Förderung des Ausba ... / Ist weiterhin eine Anmeldung des PV-Anlagenbetreibers beim Finanzamt erforderlich?
FAQ "Umsatzsteuerliche Maßn... / Ist weiterhin eine Anmeldung des PV-Anlagenbetreibers beim Finanzamt erforderlich?

Mit der Einspeisung von Strom ist der PV -Anlagenbetreiber Unternehmer im Sinne des UStG . Als solcher hat er sich – wie alle anderen Unternehmer auch – grundsätzlich beim Finanzamt steuerlich anzumelden. Aus Gründen des Bürokratieabbaus und der Verwaltungsökonomie kann jedoch auf die steuerliche Anzeige über die Aufnahme einer Erwerbstätigkeit nach § 138 Absatz 1 AO und die ...mehr

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Steuerrückerstattung / 1 So kontieren Sie richtig
Steuerrückerstattung / 1 So kontieren Sie richtig

So kontieren Sie richtig! Erhalten Sie zum Beispiel eine Gewerbesteuerrückerstattun...mehr

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Arbeitgeberdarlehen, Zinsvorteile / 4.4 Sonderfall: Mitarbeiter von Kreditinstituten
Arbeitgeberdarlehen, Zinsvo... / 4.4 Sonderfall: Mitarbeiter von Kreditinstituten

Erhalten Mitarbeiter von Kreditinstituten Arbeitgeberdarlehen, gilt § 8 Abs. 3 EStG. Das bedeutet: Maßstabszinssatz ist der Zinssatz, zu dem das Kreditinstitut seinen Kunden die Kredite anbietet. Diese werden regelmäßig durch Aushang in der Geschäftsstelle bekannt gegeben. Dieser wird sodann um 4 % reduziert. Nach § 8 Abs. 3 EStG sind steuerfrei Zinsvorteile, die ein Kreditin...mehr

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Arbeitgeberdarlehen, Zinsvorteile / 4.5 Sonderfall: Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis
Arbeitgeberdarlehen, Zinsvo... / 4.5 Sonderfall: Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis

Wird das Dienstverhältnis zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer beendet, besteht das zinsvergünstigte Arbeitgeberdarlehen aber fort, ist der Arbeitgeber in der Pflicht, sein Betriebsstättenfinanzamt darüber zu informieren, dass er aufgrund der Beendigung des Dienstverhältnisses die Lohnsteuer nicht mehr einbehalten kann.[1] Das Finanzamt hat dann die zu wenig erhobene...mehr

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Reparaturaufwendungen / 6 Schönheitsreparaturen als anschaffungsnahe Herstellungskosten
Reparaturaufwendungen / 6 Schönheitsreparaturen als anschaffungsnahe Herstellungskosten

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in 3 Urteilen vom 14.6.2016 den Begriff der Instandsetzungs- und Modernisierungskosten in § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG für die Fälle konkretisiert, in denen in zeitlicher Nähe zur Anschaffung neben sonstigen Sanierungsmaßnahmen reine Schönheitsreparaturen durchgeführt wurden.[1] In den Streitfällen hatten die Kläger Immobilien erworben und in zeitlich...mehr

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GmbH, Gewinnvortrag/Verlustvortrag / 7 Besonderheiten des Verlustvortrags
GmbH, Gewinnvortrag/Verlust... / 7 Besonderheiten des Verlustvortrags

Ein Gesellschafterwechsel kann den steuerlichen Verlustabzug gefährden. Denn wenn innerhalb von 5 Jahren mittelbar oder unmittelbar mehr als 25 % der Anteile oder Stimmrechte an einen Erwerber oder diesem nahe stehende Personen übertragen werden, sind insoweit die bis zum schädlichen Beteiligungserwerb nicht ausgeglichenen oder abgezogenen negativen Einkünfte (nicht genutzte...mehr

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GmbH, Gewinnvortrag/Verlustvortrag / 6 Verlustvortrag: Welche Grenzen zu beachten sind
GmbH, Gewinnvortrag/Verlust... / 6 Verlustvortrag: Welche Grenzen zu beachten sind

Ein Verlustvortrag ist nur möglich, wenn das Finanzamt ihn in einem Bescheid über die gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags zum Schluss des Kalenderjahres gesondert feststellt.[1] Hinsichtlich des Verlustvortrags müssen Kapitalgesellschaften aber folgende Grenzen beachten: Unbeschränkt vortragsfähig sind Verluste bis 1 Mio. EUR. Ein darüber hinausgehender Ve...mehr

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Steuerrückerstattung / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Gewerbesteuererstattung
Steuerrückerstattung / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Gewerbesteuererstattung

Bei Unternehmer Hans Groß hat eine Betriebsprüfung stattgefunden. Diese hat dazu geführt, dass Hans Groß für das vorletzte Jahr 3.500 EUR Gewerbesteuer erstattet bekommt. Buchungsvorschlag:mehr

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Arbeitgeberdarlehen, Zinsvorteile / 3 Arbeitgeberdarlehen als steuerpflichtiges bzw. steuerbegünstigtes Gehalts-Extra
Arbeitgeberdarlehen, Zinsvo... / 3 Arbeitgeberdarlehen als steuerpflichtiges bzw. steuerbegünstigtes Gehalts-Extra

Gewährt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer, bspw. dem GmbH-Geschäftsführer (auch bei Gesellschafterstatus), einem leitenden Mitarbeiter oder anderem Angestellten ein zinsloses/-günstiges Darlehen, kommt dieser "aufgrund seines Dienstverhältnisses" in den Genuss eines geldwerten Vorteils. Dieser geldwerte Vorteil ist grundsätzlich als Sachbezug [1] zusammen dem sonstigen Arbe...mehr

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Arbeitgeberdarlehen, Zinsvorteile / 2.2 Zinsverbilligung und lohnsteuerpflichtiger geldwerter Vorteil
Arbeitgeberdarlehen, Zinsvo... / 2.2 Zinsverbilligung und lohnsteuerpflichtiger geldwerter Vorteil

Bei einem Maßstabszinssatz von 4,52 % beträgt die Zinsverbilligung 2,52 % (4,52 % minus 2 %). Damit ergibt sich im Januar 01 folgender zu versteuernder geldwerter Vorteil: Im Monat Januar 01 beträgt der geldwerte...mehr

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Zum Wirtschaftsgutcharakter des kommerzialisierbaren Teils des Namensrechts einer natürlichen Person
Zum Wirtschaftsgutcharakter des kommerzialisierbaren Teils des Namensrechts einer natürlichen Person

Leitsatz Der kommerzialisierbare Teil des Namensrechts einer Influencerin kann erst dann entstehen, wenn sie ihre gewerbliche Tätigkeit aufnimmt und z. B. Lizenzverträge abschließt. Im Privatvermögen vor der Betriebseröffnung stellt das bloße Influencerprofil zusammen mit den Followern (ohne Lizenzverträge oder Ähnlichem noch kein (selbstständiges) Wirtschaftsgut im steuerli...mehr

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG
Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG

1 Grundlagen der Rechnungslegung 1.1 Rechtssystem Rz. 1 R...mehr

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Per E-Mail gestellter Kindergeldantrag formwirksam
Per E-Mail gestellter Kindergeldantrag formwirksam

Leitsatz 1. Entgegen V 5.2 Abs. 1 Satz 1 und 2 der Dienstanweisung des Bundeszentralamts für Steuern zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz 2023 (DA‐KG 2023) enthält § 67 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) kein Unterschriftserfordernis. 2. An die Form eines Kindergeldantrags sind keine hohen Anforderungen zu stellen, da das Kindergeld der Wahrung des Grundsatzes...mehr

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.3 Immaterielles Vermögen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.3 Immaterielles Vermögen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.5 Finanzanlagen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.5 Finanzanlagen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.11 Aktive RAP
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.11 Aktive RAP

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.14 Zölle und Verbrauchsteuern
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.14 Zölle und Verbrauchsteuern

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.12 Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.12 Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.1 Immaterielle Vermögenswerte
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.1 Immaterielle Vermögenswerte

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.2 Sachanlagen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.2 Sachanlagen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.4.1 Eigene Anteile
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.4.1 Eigene Anteile

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.8 Forderungen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.8 Forderungen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.4.2 Rückstellungen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.4.2 Rückstellungen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.2.4 Rückstellungen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.2.4 Rückstellungen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.2 Bilanzierungshilfen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.2 Bilanzierungshilfen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.1.2 Herstellungskosten (HK)
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.1.2 Herstellungskosten (HK)

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.2.3 Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen)
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.2.3 Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen)

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.6 Vorräte
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.6 Vorräte

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.6 Leasingvermögen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.6 Leasingvermögen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.7 Auftragsfertigung
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.7 Auftragsfertigung

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.4.4 Passive latente Steuern
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.4.4 Passive latente Steuern

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.13 Disagio
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.13 Disagio

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.2.2 Fehlbetrag
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.2.2 Fehlbetrag

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.4.3.2 Leistungsorientierte Pensionspläne (Defined Benefit Plans)
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.4.3.2 Leistungsorientierte Pensionspläne (Defined Benefit Plans)

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.2.5 Pensionsverpflichtungen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.2.5 Pensionsverpflichtungen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.1.1 Anschaffungskosten (AK)
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.1.1 Anschaffungskosten (AK)

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.2 Bewertungsvereinfachungsverfahren
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.2 Bewertungsvereinfachungsverfahren

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Kindergeld: Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung bei Freiwilligendienst zwischen mehreren Ausbildungsabschnitten
Kindergeld: Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung bei Freiwilligendienst zwischen mehreren Ausbildungsabschnitten

Leitsatz 1. Der für die Zusammenfassung einzelner Ausbildungsabschnitte zu integrativen Teilen einer einheitlichen Ausbildung unter anderem notwendige enge zeitliche Zusammenhang ist nur dann gewahrt, wenn das Kind den nächsten Teil der mehraktigen Ausbildung zum nächstmöglichen Zeitpunkt aufnimmt. 2. Der enge zeitliche Zusammenhang muss zwischen den Ausbildungsabschnitten be...mehr

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.10 Forderungen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.10 Forderungen

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.4.5 Verbindlichkeiten
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.4.5 Verbindlichkeiten

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.12 Aktive RAP
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.12 Aktive RAP

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.2.1 Eigenkapital
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.2.1 Eigenkapital

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.1 Aktivierungsfähigkeit
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.1 Aktivierungsfähigkeit

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.9 Auftragsfertigung
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.1.9 Auftragsfertigung

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.4.6 Passive RAP
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.4.6 Passive RAP

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.2.8 Passive RAP
Rechnungslegung nach HGB – ... / 3.2.8 Passive RAP

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Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 4.3.9 Fremdwährungsforderungen
Rechnungslegung nach HGB – ... / 4.3.9 Fremdwährungsforderungen

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Steuerliche Berücksichtigung von überobligatorischen Beiträgen zu einer schweizerischen öffentlich-rechtlichen Pensionskasse
Steuerliche Berücksichtigung von überobligatorischen Beiträgen zu einer schweizerischen öffentlich-rechtlichen Pensionskasse

Leitsatz 1. Bei überobligatorischen Arbeitgeberbeiträgen an eine schweizerische öffentlich-rechtliche Pensionskasse handelt es sich um Arbeitslohn, der dem Arbeitnehmer im Zeitpunkt der Beitragsleistung zufließt. 2. Überobligatorische Arbeitgeberbeiträge an eine schweizerische öffentlich-rechtliche Pensionskasse sind keine gemäß § 3 Nr. 62 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes s...mehr