Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitnehmer Rz 130 Museumsführer .mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Austauschmotor; > Kraftfahrzeugkosten.mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Sportlehrer. Ergänzend > Schiedsrichter.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Geringfügige Beschäftigung.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitslohn Rz 67, > Beiträge Rz 8.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Der Betriebsübernehmer haftet für offene Steuerforderungen gemäß § 75 AO; > Haftung für Lohnsteuer Rz 179 ff, 185, > Erstattung von Lohnsteuer Rz 51 ff, 55 f, > Betriebsübergang.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Es handelt sich dabei um eine Lebensversicherung mit festem Auszahlungstermin (> Lebensversicherungsprämien). Beispiele sind die > Aussteuerversicherung und die > Ausbildungsversicherung.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Beamtenanwärter, > Rechtsanwälte, > Referendare.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Zum GdE > Einkünfte Rz 3, ergänzend > Einkommen Rz 1, > Verluste.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Berufssportler. Zu einem Motocrossfahrer > Arbeitnehmer Rz 130 Motocrossfahrer .mehr

I. Rechtsgrundlage Rz. 1 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Verordnung über Mitteilungen an die Finanzbehörden durch andere Behörden und öffentlich-rechtliche Rundfunkanstalten (Mitteilungsverordnung – MV) ist von der Bundesregierung mit Zustimmung des Bundesrates erlassen worden. Hierzu wurde sie durch Art 93a AO ermächtigt (> Ermächtigungen Rz 8 ff). Danach dürfen zur Sicherung...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Fahrtkosten für mittägliche Heimfahrten sind grundsätzlich keine WK – auch nicht bei Schwerbehinderten – und deshalb nicht abziehbar (> Entfernungspauschale Rz 31 ff [34]).mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Entfernungspauschale Rz 78, > Reisekosten Rz 36, 64, 125 ff.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Geldstrafen Rz 15, > Prozesskosten, > Rechtsbehelfskosten.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Mesner ist die oberdeutsche Bezeichnung für einen Kirchendiener und somit ein Synonym für Küster, Kirchner, Kirchwart oder Sakristan (> Kirchenbedienstete).mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitsmittel Rz 20 Kettensäge , > Forstleute Rz 10, > Werkzeuggeld Rz 2.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Bundeswehr Rz 10, > Gefahrenzulagen.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Bewirtung, ergänzend > Werbungskosten Rz 86; > Geschenke, > Pauschalierung der Einkommensteuer für Sachzuwendungen Rz 10 ff, > Sponsoring.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Alter des Arbeitnehmers und seiner Kinder, > Arbeitnehmer Rz 20, > Ermächtigungen Rz 2, > Zustellung Rz 42 ff.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Steuerumgehung und § 42 AO.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Außergewöhnliche Belastungen Rz 41 ff, 50, 54, > Unterhaltsleistungen Rz 50 ff.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Bei einer Gesamtschuldnerschaft schulden mehrere Personen eine Leistung, wobei jede Partei für sich die gesamte Leistung zu erbringen hat, der Gläubiger diese jedoch nur einmal einfordern kann. Der Gläubiger hat dabei das Wahlrecht die Leistungspflicht in beliebiger Höhe bei den jeweiligen Parteien zu erwirken. Bis zur vollständigen Begleichung der...mehr

Rz. 25 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Vor- und Nachteile einer Steuerpauschalierung für eine geringfügig entlohnte Beschäftigung muss der ArbG im Einzelfall abwägen. Entscheidet sich der ArbG für eine Regelbesteuerung, muss er den LSt-Abzug nach Maßgabe der > Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) des ArbN vornehmen (Regelbesteuerung). Die Höhe der LSt hängt dann von der Einordung...mehr

Rz. 1 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Das Besteuerungssystem geht vom Untersuchungsgrundsatz des § 88 AO (> Ermittlungspflicht des Finanzamts) aus. Dazu dienen auch Mitteilungspflichten Dritter (> Mitteilung an das Finanzamt, > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 165 ff). IdR hat aber zunächst einmal der Stpfl dem FA seine Besteuerungsgrundlagen selbst zu erklären. Sie müssen vollst...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Lehrer. Bei einem Klavierlehrer ist das Klavier nicht ohne Weiteres ein > Arbeitsmittel Rz 20 Musikinstrumente ; abgelehnt bei einem Konzertflügel (> Werbungskosten Rz 57, 58). Ebenso sind Aufwendungen für Konzertbesuche bei Musiklehrern idR keine WK (vgl BFH 101, 393 = BStBl 1971 II, 368).mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Zur Mietentschädigung iSv § 8 BUKG > Umzugskosten Rz 7. Zur Besteuerung von Mietbeihilfen an ArbN > Beamte Rz 3 Mietbeiträge, > Bundeswehr, > Dienstwohnung, > Kaufkraftausgleich Rz 1, > Trennungsentschädigungen Rz 2 ff, > Wohnung Rz 2, > Wohngeld.mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Evangelisch-methodistische Kirche ist eine der > Öffentlich-rechtliche Religionsgemeinschaften, die jedoch keine > Kirchensteuer erhebt. Sie finanziert sich durch > Spenden. Vgl auch > Geistliche, > Prediger und > Missionare.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Entfernungspauschale Rz 18, 66, > Kilometer-Pauschalen Rz 5 und > Kraftfahrzeugkosten. Für die Bemessung des geldwerten Vorteils für ein vom ArbG zur privaten (Mit-)Benutzung gestelltes Motorrad gilt Entsprechendes wie für einen PKW (> Kraftfahrzeuggestellung). Ferner > Jahreswagen Rz 2, > Führerschein Rz 1, > Bildungsaufwendungen Rz 70 Führersch...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Der Begriff Mikrozensus bedeutet "kleine Bevölkerungszählung". Diese wird vom > Statistisches Bundesamt und den entsprechenden Organisationen der Länder durchgeführt. Dabei wird jährlich rund 1 % der Bevölkerung in Deutschland zu den Arbeits- und Lebensbedingungen befragt (vgl > Statistik). Hierzu werden externe > Interviewer Rz 2 eingesetzt. Zu de...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitnehmer Rz 130 Soldat , > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Bundeswehr , > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Freikauf , > Berufskleidung Rz 27, > Bundesmarine, > Bundeswehr, > Hinterbliebenen-Pauschbetrag Rz 2, > Kinderfreibeträge Rz 70, > Kindergeld Rz 11/2, > NATO, > Stationierungsstreitkräfte.mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Bewirtung, > Mahlzeiten, > Sachbezüge Rz 63, > Sachbezugswerte Rz 21 ff. Zum Abzug der Unfallkosten, die bei einer Fahrt zur Einnahme des Mittagessens entstanden sind, > Entfernungspauschale Rz 34 und Rz 79/2 sowie zu den Auswirkungen eines Mittagessens zu Hause während einer Auswärtstätigkeit > Reisekosten Rz 86.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Mitarbeiterkapitalbeteiligung Rz 16 ff, > Vermögensbeteiligungen Rz 35 ff, > Vermögensbildung der Arbeitnehmer Rz 90 ff, § 2 Abs 1 Nr 1 Buchst f und l des 5. VermBG [> Anh 5.1], Abschn 4 Abs 6 VermBErl [> Anh 5.3].mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Der merkantile Minderwert ist der Wertverlust eines beschädigten Kfz, der auch nach ordnungsgemäßer Reparatur verbleibt, weil es sich nunmehr um einen Unfallwagen handelt und potenzielle Käufer wegen eventuell verborgener Mängel nur einen geringeren Kaufpreis zahlen würden. Bei diesem Verlust handelt es sich nicht um > Werbungskosten Rz 46 (> Kraft...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Messstipendien sind Entgelte für priesterliche Leistungen, die von Gläubigen nicht an die Kirche, sondern direkt dem Priester gezahlt werden. Sie gehören zum stpfl > Arbeitslohn; siehe > Geistliche Rz 3, > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 44. Es handelt sich nicht um > Trinkgelder Rz 23.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Dirigenten von Gesangvereinen sind gewöhnlich nicht deren > Arbeitnehmer (vgl bereits RFH, RStBl 1928, 124). Das gilt idR auch für nebenamtlich tätige Dirigenten von Kirchenchören (> Kirchenbedienstete Rz 1, 2). Hauptamtlich tätige Chordirigenten sind idR aber ArbN; ergänzend > Chor; > Arbeitnehmer Rz 130 Chorleiter, > Freibeträge für nebenberufl...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitsmittel, > Telekommunikationskosten Rz 10 (zudem das Stichwort allgemein). Zum Autotelefon > R 8.1 Abs 9 Nr 1 Satz 6 HS 2 LStR und > Kraftfahrzeuggestellung Rz 25/1 (aufgrund der technischen Entwicklung sowie der vorherrschenden Nutzung von Smartphones uE veraltend und insoweit praktisch wohl vornehmlich nur noch hinsichtlich der Freisprech...mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Montanunion – offiziell: Europäische Gemeinschaft für Kohle und Stahl (EGKS) – war eine der drei > Europäische Gemeinschaften, aus der sich die > Europäische Union entwickelt hat. Die Organe der 1952 gegründeten Europäischen Gemeinschaft für Kohle und Stahl sind in der EU-Kommission (Brüssel), dem Europaparlament (Straßburg), im EU-Ministerrat ...mehr

Rz. 1 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Mietet der > Arbeitnehmer am Zielort einer Dienstreise einen Mietwagen zur beruflichen Nutzung, führt das im Allgemeinen zu Reisenebenkosten (> Reisekosten Rz 125), die der > Arbeitgeber steuerfrei ersetzen kann (vgl § 3 Nr 16 EStG; > Auslösungen bei privaten Arbeitgebern Rz 20, 21). Benutzt der ArbN einen Mietwagen für den Weg zur Arbeit, ka...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Der zur Dienstleistung Verpflichtete hat grundsätzlich die Dienste selbst ("in Person") zu erbringen (vgl § 613 BGB). Das Arbeitsrecht kennt darüber hinaus das mittelbare Arbeitsverhältnis. Stellt ein ArbN (N) ausnahmsweise seinerseits mit Wissen seines ArbG (G) eine andere Person (Hilfskraft) an, um die dem ArbG geschuldeten Dienste zu erbringen, ...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Mietet der ArbG von seinem Außendienst-Mitarbeiter einen Raum als Büro an, unterliegen die Mietzahlungen nicht dem LSt-Abzug, wenn der ArbG gleichlautende Mietverträge auch mit fremden Dritten abschließt und die Anmietung des Raums im betrieblichen Interesse des ArbG liegt, zB weil der ArbN in der Betriebsstätte des ArbG keinen festen Arbeitsplatz ...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Förderung von Individualsportarten (zB Tennis, Squash und Golf) stellt kein überwiegend eigenbetriebliches Interesse des ArbG dar (Umsetzungshilfe zur steuerlichen Anerkennung von Arbeitgeberleistungen nach § 3 Nr 34 EStG des BMF vom 20.04.2021, Rz 37, BStBl 2021 I, 700). Der geldwerte Vorteil aus der Nutzung des vom ArG kostenlos bzw verbillig...mehr

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Rz. 51 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die privaten Haushalte als ArbG werden von den Prüfungsdiensten der > Sozialversicherung und der FinVerw (> Außenprüfung) nicht geprüft (vgl § 28p Abs 10 SGB IV; > R 42f Abs 3 Satz 2 LStR). Entsprechendes gilt für eine > Lohnsteuer-Nachschau Rz 4/1. In anderen Fällen sind die geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse Gegenstand der üblichen L...mehr

Rz. 15 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Der vom ArbG gezahlte > Arbeitslohn unterliegt dem LSt-Abzug. Er kann die LSt/SolZ/KiSt individuell nach Maßgabe der > Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) des ArbN vom Arbeitslohn einbehalten oder – wenn bestimmte Voraussetzungen dies zulassen (vgl §§ 40ff EStG) – unter Verzicht auf eine individuelle Besteuerung die LSt pauschalieren. § 40a ES...mehr

Rz. 1 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Mit dem Übergang zum elektronischen Verfahren (> Elektronische Kommunikation) sind frühere Anleitungen wie die ‚Lohnsteuerfibel’ für > Arbeitnehmer oder für die > Steuererklärung zunehmend durch Informationen der FinVerw im > Internet (zB bei www.elster.de) ersetzt worden. Zum Steuerabzug bei beschränkter Steuerpflicht auf Lizenzen und Honora...mehr

Die Bearbeitung der 139. Ergänzungslieferung des ABC-Führer Lohnsteuer entspricht dem Rechtsstand vom 15.08.2024. Mit dem Update werden erneut wichtige praxisrelevante sowie überaus umfassende Teile der Kommentierung aktualisiert. Besonders hervorheben lassen sich Geringfügige Beschäftigung (Kommentierung der Pauschalbesteuerung nach § 40a Abs. 2 EStG u. a. zudem mit ausführl...mehr