In diesem Serienteil des Entgelt-Quiz geht es um die Dienstwagenbesteuerung.
Quizfragen Teil 8: Dienstwagenbesteuerung
Aufgabe 1:
Sie kaufen für einen Mitarbeitenden Ihres Hauses einen Pkw mit folgenden Bestandteilen und Konditionen:
Pkw | 19.990,00 Euro |
Klimaautomatik | 1.230,00 Euro |
Businesspaket (inkl. Navi) | 3.200,00 Euro |
Alarmanlage | 990,00 Euro |
Handyvorbereitung | 380,00 Euro |
Diese Preise sind Nettopreise ohne Mehrwertsteuer. Der Verkäufer gewährt Ihnen einen Großkundenrabatt von 17 Prozent, also 4.384,30 Euro.
Welchen Bruttolistenpreis setzen Sie für das Fahrzeug zur Ermittlung der Ein-Prozent-Regelung an?
Aufgabe 2:
Ein Mitarbeitender erhält einen Firmenwagen mit einem Bruttolistenpreis inkl. Mehrwertsteuer von 29.400 Euro. Zudem erhält der Arbeitnehmer eine Tankkarte, auf die er monatlich einen maximal Wert von 500 Euro betanken kann. Weiterhin ist eine Versicherung für den Wagen in Höhe von 1.400 Euro jährlich fällig.
Wie setzt sich der monatliche geldwerter Vorteil zusammen?
Aufgabe 3:
Der für Ihren Arbeitnehmer bestellte Firmenwagen ist noch nicht geliefert. Er hat einen Listenpreis von 50.643 Euro inkl. Mehrwertsteuer. Da er noch nicht verfügbar ist, wird ein Leihwagen gebucht. Wie wird der Sachverhalt korrekt versteuert?
☐ Sie versteuern den Leihwagen auf Basis der monatlichen Leasinggebühr und setzen die Leasinggebühr als geldwerten Vorteil an.
☐ Sie versteuern den geplanten Firmenwagen und damit die 50.643 Euro.
☐ Sie versteuern den Leihwagen und fordern den Bruttolistenpreis von der Mietwagengesellschaft.
Aufgabe 4:
Ihr Mitarbeiter erhält für eine Dienstreise einen Firmenwagen zur Verfügung gestellt und nimmt diesen mit nach Hause, um unmittelbar von dort aus eine Dienstreise zu beginnen oder zu beenden. Erfolgt hier ein Ansatz des geldwerten Vorteils?
☐ Ja
☐ Nein
Aufgabe 5:
Ein Mitarbeitender verfügt über einen Firmenwagen mit einem Bruttolistenpreis von 29.400 Euro inkl. Mehrwertsteuer. Er wohnt einfache Strecke 11 Kilometer vom Unternehmen entfernt. Die Fahrten Wohnung und erste Tätigkeitsstätte werden wie folgt versteuert:
☐ 29.400 Euro x 0,03 % x 11 km
☐ 29.400 Euro x 0,03 % x 22 km
☐ keine Versteuerung
Aufgabe 6:
Ihr Mitarbeiter hat eine einfache Entfernung von 23,7 Kilometer zu fahren. Wie werden die Fahrten zwischen Wohnung und erste Tätigkeit ermittelt?
☐ 29.400 Euro x 0,03 % x 23 km
☐ 29.400 Euro x 0,03 % x 24 km
☐ 29.400 Euro x 0,03 % x 46 km
☐ 29.400 Euro x 0,03 % x 48 km
Aufgabe 7:
Ihr Mitarbeiter übernimmt erstmals einen Firmenwagen am Montag, den 29. August 2021. Wie ist der August zu versteuern?
☐ Gar nicht.
☐ Für den Monat März wären die tagesanteiligen Werte zu versteuern, also drei Tage bis 31. August 2021.
☐ Für den Monat März wären dann die vollen Monatswerte zu versteuern.
☐ Für den Monat März wären die tagesanteiligen Werte zu versteuern, also zwei Tage, da es 30 Steuertage pro Monat gibt.
Aufgabe 8:
Ein Arbeitnehmer erhält einen Firmenwagen auch zur privaten Nutzung. Am 22. August 2021 erhält er einen neuen Firmen-Pkw, der teurer ist. Auch diesen darf er privat nutzen.
☐ Für den Monat August ist der geldwerte Vorteil aus dem Bruttolistenpreis des alten Fahrzeugs zu ermitteln, da dieses überwiegend genutzt wurde. Im September errechnet sich der geldwerte Vorteil aus dem des neuen Fahrzeugs.
☐ Für den Monat August ist der geldwerte Vorteil aus dem teureren Firmenwagen zu ermitteln.
☐ Für den Monat August ist eine Mischkalkulation aus beiden Preisen vorzunehmen.
Aufgabe 9:
Ein Arbeitnehmer wird im Rahmen eines Projektes für sechs Wochen in den USA tätig. Da seine Ehefrau über einen eigenen Pkw verfügt, stellt er den Firmenwagen am 23. Oktober 2021 auf dem Firmengelände ab und übergibt die Fahrzeugpapiere und -schlüssel gegen Unterschrift an den Fuhrpark. Nach Rückkehr am 10. Dezember 2021 nimmt er den Firmenwagen wieder in Empfang. Wie sind die Monate zu versteuern?
☐ Für den Monat November kann unter dieser Konstellation mit der Versteuerung ausgesetzt werden.
☐ Der Firmenwagen muss durchgängig versteuert werden, da es ja eine vertragliche Regelung mit dem Mitarbeiter gibt.
☐ Für alle drei Monate kann unter dieser Konstellation mit der Versteuerung ausgesetzt werden.
☐ Die Monate werden je nach Anzahl der genutzten Tage versteuert.
Aufgabe 10:
Der Bruttolistenpreis des neuen Firmenwagens Ihres Mitarbeiters beläuft sich auf 29.482 Euro inkl. Mehrwertsteuer. Die einfache Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte beträgt laut Routenplaner für die kürzeste Strecke 11 Kilometer. Ihr Mitarbeiter leistet eine Zuzahlung zum Firmenwagen in Höhe von monatlich 300 Euro. Der zu versteuernde geldwerte Vorteil würde sich dann auf welchen Betrag belaufen?
☐ 294 Euro
☐ 391,02 Euro
☐ 91,02 Euro
☐ 97,02 Euro
Lösungen Teil 8
Aufgabe 1:
Sie kaufen für einen Mitarbeitenden Ihres Hauses einen Pkw mit folgenden Bestandteilen und Konditionen:
Pkw | 19.990,00 Euro |
Klimaautomatik | 1.230,00 Euro |
Businesspaket (inkl. Navi) | 3.200,00 Euro |
Alarmanlage | 990,00 Euro |
Handyvorbereitung | 380,00 Euro |
Diese Preise sind Nettopreise ohne Mehrwertsteuer. Der Verkäufer gewährt Ihnen einen Großkundenrabatt von 17 Prozent, also 4.384,30 Euro.
Welchen Bruttolistenpreis setzen Sie für das Fahrzeug zur Ermittlung der Ein-Prozent-Regelung an?
Lösung:
19.990,- Euro + 1.230,- Euro + 3.200,- Euro + 990,- Euro + 380,- Euro = 25.790,- Euro zzgl. Mehrwertsteuer von 19 Prozent = 30.690,10 Euro. Der Rabatt bleibt außer Ansatz.
Aufgabe 2:
Ein Mitarbeitender erhält einen Firmenwagen mit einem Bruttolistenpreis inkl. Mehrwertsteuer von 29.400 Euro. Zudem erhält der Arbeitnehmer eine Tankkarte, auf die er monatlich einen maximal Wert von 500 Euro betanken kann. Weiterhin ist eine Versicherung für den Wagen in Höhe von 1.400 Euro jährlich fällig.
Wie setzt sich der monatliche geldwerter Vorteil zusammen?
Lösung:
Basis für den geldwerten Vorteil ist der Bruttolistenpreis inklusive Mehrwertsteuer, das heißt 29.400,00 Euro. Die Tankkarte und die Versicherung sind durch den geldwerten Vorteil von ein Prozent mit abgedeckt bezüglich der Versteuerung.
Aufgabe 3:
Der für Ihren Arbeitnehmer bestellte Firmenwagen ist noch nicht geliefert. Er hat einen Listenpreis von 50.643 Euro inkl. Mehrwertsteuer. Da er noch nicht verfügbar ist, wird ein Leihwagen gebucht. Wie wird der Sachverhalt korrekt versteuert?
Lösung:
X Sie versteuern den Leihwagen und fordern den Bruttolistenpreis von der Mietwagengesellschaft.
Aufgabe 4:
Ihr Mitarbeiter erhält für eine Dienstreise einen Firmenwagen zur Verfügung gestellt und nimmt diesen mit nach Hause, um unmittelbar von dort aus eine Dienstreise zu beginnen oder zu beenden. Erfolgt hier ein Ansatz des geldwerten Vorteils?
Lösung:
X Nein
Aufgabe 5:
Ein Mitarbeitender verfügt über einen Firmenwagen mit einem Bruttolistenpreis von 29.400 Euro inkl. Mehrwertsteuer. Er wohnt einfache Strecke 11 Kilometer vom Unternehmen entfernt. Die Fahrten Wohnung und erste Tätigkeitsstätte werden wie folgt versteuert:
Lösung:
X 29.400 Euro x 0,03 % x 11 km
Aufgabe 6:
Ihr Mitarbeiter hat eine einfache Entfernung von 23,7 Kilometer zu fahren. Wie werden die Fahrten zwischen Wohnung und erste Tätigkeit ermittelt?
Lösung:
X 29.400 Euro x 0,03 % x 23 km
Aufgabe 7:
Ihr Mitarbeiter übernimmt erstmals einen Firmenwagen am Montag, den 29. August 2021. Wie ist der August zu versteuern?
Lösung:
X Für den Monat März wären dann die vollen Monatswerte zu versteuern.
Aufgabe 8:
Ein Arbeitnehmer erhält einen Firmenwagen auch zur privaten Nutzung. Am 22. August 2021 erhält er einen neuen Firmen-Pkw, der teurer ist. Auch diesen darf er privat nutzen.
Lösung:
X Für den Monat August ist der geldwerte Vorteil aus dem Bruttolistenpreis des alten Fahrzeugs zu ermitteln, da dieses überwiegend genutzt wurde. Im September errechnet sich der geldwerte Vorteil aus dem des neuen Fahrzeugs.
Aufgabe 9:
Ein Arbeitnehmer wird im Rahmen eines Projektes für sechs Wochen in den USA tätig. Da seine Ehefrau über einen eigenen Pkw verfügt, stellt er den Firmenwagen am 23. Oktober 2021 auf dem Firmengelände ab und übergibt die Fahrzeugpapiere und -schlüssel gegen Unterschrift an den Fuhrpark. Nach Rückkehr am 10. Dezember 2021 nimmt er den Firmenwagen wieder in Empfang. Wie sind die Monate zu versteuern?
Lösung:
X Für den Monat November kann unter dieser Konstellation mit der Versteuerung ausgesetzt werden. (Derzeit in der Diskussion, ein neues BMF-Schreiben dazu ist in Arbeit.)
Aufgabe 10:
Der Bruttolistenpreis des neuen Firmenwagens Ihres Mitarbeiters beläuft sich auf 29.482 Euro inkl. Mehrwertsteuer. Die einfache Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte beträgt laut Routenplaner für die kürzeste Strecke 11 Kilometer. Ihr Mitarbeiter leistet eine Zuzahlung zum Firmenwagen in Höhe von monatlich 300 Euro. Der zu versteuernde geldwerte Vorteil würde sich dann auf welchen Betrag belaufen?
X 91,02 Euro
Rechnung: 29.400,- Euro (abgerundet auf volle 100-Euro-Schritte), davon ein Prozent = 294,00 Euro
Fahrten Wohnung und erste Tätigkeitsstätte: 29.400,- Euro x 0,03 Prozent x 11 Kilometer = 97,02 Euro
294,00 Euro + 97,02 Euro = 391,02 Euro
391,02 Euro - Zuzahlung 300,00 Euro = 91,02 Euro
Zur Autorin: Birgit Ennemoser ist mit mehr als 25 Jahren praktischer Erfahrung in den verschiedenen Sparten des Personalwesens vorrangig beratend sowie als Trainerin, Seminarleiterin und Autorin tätig. Seit 2009 leitet sie das Geschäftsfeld Personal Services der Wirtschaftsprüfung, Steuerberatung und Rechtsberatung Auren in Stuttgart.
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