![Lohnsteuererstattung für Mitarbeiter aus dem Ausland Lohnsteuererstattung für Mitarbeiter aus dem Ausland](https://www.haufe.de/image/mitarbeiter-mit-klemmbrett-an-maschine-547532-1.jpg?trafo=21x10&width=300&digest=l22aW1XcVrjmzCWzUxaY7fR3Awrb-jcX6LXLGmYFEg8%3D)
Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter aus dem Ausland unterliegen in Deutschland oftmals der sogenannten beschränkten Steuerpflicht, weil sie inländische Einkünfte erzielen. Ob das Besteuerungsrecht aber letztendlich in Deutschland verbleibt, hängt unter anderem von der Tätigkeitsdauer und vom jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen mit dem ausländischen Staat ab. Es kommt jedoch in solchen Fällen immer wieder vor, dass der Arbeitgeber seine Zahlungen dem deutschen Lohnsteuerabzug unterwirft, obwohl das Besteuerungsrecht einem anderen Staat zusteht.
Neuer Erlass des BMF bei zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer
Wird eine Zahlung des Arbeitgebers dem Lohnsteuerabzug unterworfen, obwohl die Besteuerung abkommensrechtlich dem Wohnsitzstaat des Arbeitnehmenden zugewiesen ist, besteht die Möglichkeit, einen Erstattungsantrag zu stellen, soweit noch keine Steuererklärung abgegeben worden ist oder es sich um eine Pflichtveranlagung handelt (in analoger Anwendung des § 50c Abs. 3 Satz 1 EStG). Genauso ist zu verfahren, wenn eine Zahlung des Arbeitgebers zu Unrecht (teilweise auch versehentlich) dem Lohnsteuerabzug unterworfen wurde, obwohl überhaupt keine Steuerpflicht des Arbeitnehmenden im Inland bestanden hat. Auch dieser Fall tritt im Lohnsteuerverfahren häufiger auf.
Der Erstattungsanspruch ist jeweils gegen das Betriebsstättenfinanzamt des Arbeitgebers zu richten. Besondere Formvorschriften gelten dafür nicht. Betroffenen Mitarbeitenden bleibt in solchen Fällen regelmäßig die Abgabe einer Steuererklärung in Deutschland erspart.
Lohnsteuererstattung für Mitarbeitende aus dem Ausland: Anwendung
Die neue Verwaltungsregelung (siehe BMF-Schreiben vom 27. Juni 2022 - IV B 8 - S 2301/13/10002) ist bereits auf alle Fälle anzuwenden, bei denen der laufende Arbeitslohn für einen nach dem 31. Dezember 2020 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, sowie auf sonstige Bezüge, die nach dem 31. Dezember 2020 zufließen.
Für frühere Fälle gab es eine nahezu identische Regelung im Lohnsteuerhandbuch der Finanzverwaltung (H 41c LStH), die für Fälle vor 2021 weiter anwendbar bleibt.
Das könnte Sie auch interessieren:
Steuerklassenwahl bei Ehegatten: Änderungen ab Juni 2022
Erhöhung der Entfernungspauschale ab 2022
Änderungen bei Lohnsteuertabellen und Programmablaufplänen seit Juni 2022
-
Was passiert bei Überschreiten der Minijob-Grenze?
6.882
-
Aussteuerung beim Krankengeld: Arbeitslosengeld, Meldungen und der Umgang mit Einmalzahlungen
5.199
-
Geschenke an Mitarbeitende und Geschäftsfreunde
5.1551
-
Aufmerksamkeiten an Arbeitnehmende bis zu 60 Euro steuerfrei
4.836
-
Elektrodienstwagen: Aufladen im Betrieb und zuhause
4.77636
-
Steuerfreie Übernahme von Kinderbetreuungskosten durch den Arbeitgeber
4.4278
-
Für Betriebsveranstaltungen gilt ein Freibetrag von 110 Euro
4.283
-
Pauschalen für Auslandsreisekosten ab 2024
3.937
-
Dienstrad: Leasing, Überlassung, Übereignung und Aufladen von E-Bikes
3.229
-
Kind krank? Gesetzliche Regelungen zu Freistellung und Entgeltfortzahlung
3.204
-
Keine ermäßigte Besteuerung von Abfindungen bei Teilleistungen oder Rückkehrrecht
22.08.2024
-
Steuerfortentwicklungsgesetz mit lohnsteuerlichen Änderungen geplant
19.08.2024
-
Ehrenamts- und Übungsleiterpauschale als pauschale Aufwandsentschädigung
15.08.2024
-
Änderungen bei Lohnsteuertabellen und Programmablaufplänen 2024
12.08.20242
-
Rechtskreistrennung entfällt für Meldungen ab 2025
08.08.2024
-
So bleibt der Kindergartenzuschuss steuerfrei
06.08.20248
-
Melderecht: Besonderheiten bei Auszubildenden
01.08.2024
-
Tax Compliance als Schlüssel zur Rechtssicherheit
24.07.2024
-
(Meistens) keine erste Tätigkeitsstätte bei Leiharbeit
22.07.2024
-
So bleiben Sonn- und Feiertagszuschlag sowie Nachtzuschlag steuerfrei
18.07.20246