Fachbeiträge & Kommentare zu Budgetierung

Die Planungsvorbereitung muss so spät wie möglich einsetzen, damit noch möglichst viele Entwicklungen berücksichtigt werden können. Auch die Hochrechnung für die Planungsunterlagen kann exakter werden, wenn mehr Istwerte aus vergangenen Monaten einbezogen werden. Auf der anderen Seite muss die Vorbereitung warten, bis verschiedene Stufen der Planung bereits abgeschlossen sin...mehr

Wer schon einmal ein Budget verantwortlich erstellt hat, wird die Empfehlung für einen Zeitplan auf jeden Fall unterstützen. Vor allem die Beteiligung vieler Stellen außerhalb der Kostenrechnung bei der Aufstellung der Budgets macht eine umfangreiche Planung der Aufgaben und Termine notwendig. Darin wird geregelt, welche Aufgaben erledigt werden müssen, wer diese Aufgaben erle...mehr

Budgetierung, Jahres- und Quartalsabschlüsse sind Termine, die durch den allgemeinen Jahresverlauf für jedes Unternehmen identisch vorgegebenen werden. Die Kostenrechnung hat nur wenig Spielraum in den Fristen beim Jahresabschluss, gewinnt etwas bei den Quartalsabschlüssen und kann beim Budget variieren. Doch der Anlass der Arbeiten ist für alle Unternehmen identisch. Diese ...mehr

Planung, Budgetierung und Forecasting gehören seit jeher zu den Kernaufgaben von Controllern, mit denen sie einen Großteil ihrer Arbeitszeit verbringen. Die überraschende Entwicklung der Coronakrise hat diesen Zeitanteil signifikant erhöht und gleichzeitig die Grenzen der Planbarkeit und Prognostizierbarkeit verdeutlicht. Insbesondere zu Beginn des Lockdowns mussten Controll...mehr

Wir haben das Controlling-Prozessmodell 2.0, das 2017 von der International Group of Controlling (IGC) veröffentlicht wurde, verwendet, um die möglichen Bereiche der Implementierung von RPA innerhalb der Controlling-Funktion zu diskutieren. Dieses Modell hat eine hierarchische Struktur: Controlling als Prozess auf Ebene 1 innerhalb der Prozesslandschaft eines Unternehmens um...mehr

BARC, Predictive Planning and Forecasting, 2020, https://barc.de/docs/predictive-planning-and-forecasting-hebt-die-unternehmensplanung-auf-die-nachste-stufe, Abrufdatum 3.10.2020. Bremerman, Optimization Through Evolution and Recombination, in Yovits/Jacobi/Goldstein (Hrsg.), Self-Organizing Systems, 1962, S. 93-106. Dörner/Kreuzig/Reither/Lohausen, Vom Umgang mit Unbestimmthe...mehr

Das Cash Management ist neben dem Risikomanagement und Tätigkeiten im Corporate Finance die Kernaufgabe der Treasury-Abteilung. Das Cash Management hat folgende Aufgaben: die Verwaltung der Forderungen und Verbindlichkeiten, die Berechnung der Konten sowie deren Abgleich mit GuV-Positionen, deren Reporting und die Planung der Zahlungsströme. Das Ziel des Cash Managements ist die...mehr

Controllingbereiche stehen aktuell vor der Herausforderung, zeitgleich sowohl neue Fähigkeiten aufzubauen und dadurch das Value Offering für die internen Kunden kontinuierlich zu verbessern, als auch Kosten zu reduzieren. Robotic Process Automation (RPA) als digitale Technologie zur Prozessautomatisierung kann einen erheblichen Beitrag zu einer effizienten Controllingfunktio...mehr

Mit RPA hat sich in den letzten 2 bis 3 Jahren eine effektive Digitalisierungstechnologie für die Automatisierung von Prozessen etabliert. Die Experten sind sich einig, dass sich RPA im Gegensatz zu bisherigen Automatisierungslösungen relativ schnell und kostengünstig und auch ohne tiefgreifende Programmierkenntnisse implementieren lässt. Vor diesem Hintergrund ist der zuneh...mehr

Der Forecast ist die notwendige Ergänzung zum Soll-Ist-Vergleich. Deshalb ist er im Controlling-Prozessmodell 2.0 der International Group of Controlling (IGC) auch dem Hauptprozess Planung und Budgetierung zugeordnet.[1] Ziel ist es, frühzeitig Informationen und eine Aussage über die Zielerreichung zu bekommen und einen eventuellen Handlungsbedarf aufzuzeigen. Auf der Basis ...mehr

Das Grundverständnis und die Rolle des Controllings im Unternehmen unterscheiden sich nicht wesentlich in klassischen und agilen Unternehmen. Der Controllingbereich führt im Unternehmen dabei 3 klassische Hauptfunktionen aus: Business Partner für das Business Management Die Analysen des Controllings weisen auf die vergangene, aktuelle und zukünftige Geschäftsentwicklung hin. D...mehr

Würde man die BASF SE anhand der Kriterien der Studie bewerten, würde das Unternehmen beim Reifegrad zu den Top-Performern gehören oder sich in einer oberen Position bei den zu erreichenden Punkten zeigen. Bereits im Vorfeld der heute sehr sichtbaren digitalen Transformation gab es im Konzerncontrolling der BASF SE verschiedenste Aktivitäten mit dem Ziel, früh eine führende ...mehr

2.1 Definition Kennzeichen der rollierenden Planung Den unterschiedlichen Definitionen der Planung gemein ist das "systematische, zukunftsbezogene Durchdenken und Festlegen von Zielen, Maßnahmen, Mitteln und Wegen zur zukünftigen Zielerreichung."[1] Die Planung befasst sich somit mit der Ziel- und Zukunftsgestaltung und dient der Entscheidungsunterstützung und Erfolgssicherung...mehr

4.3.1 Kurzdarstellung des Prozesses Ziele und Inhalte Ziel der operativen Planung und Budgetierung ist es, die aktive und systematische Auseinandersetzung mit Zielen, Maßnahmen und Budgets in den Organisationseinheiten zu fördern. Sie schafft unter Berücksichtigung der strategischen Ziele ein Orientierungsgerüst für Aktivitäten und Entscheidungen in kurz- bis mittelfristigem Z...mehr

Planung und Budgetierung in der Kritik Die Kritik an der klassischen Planung und Budgetierung reißt nicht ab.[1] Einerseits lässt die Dauer und Intensität der öffentlichen Diskussion darauf schließen, dass weiterhin eine spürbare Unzufriedenheit mit der derzeitigen Situation vorliegt, andererseits wurden zahlreiche Initiativen und Projekte innerhalb der Unternehmenspraxis du...mehr

Becker/Leyk/Riemer, Moderne Budgetierung: Unternehmenssteuerung am Beispiel vom Bayer MaterialScience, Controller Magazin, 2013, S. 58 – 61. Brenner/Leyk, Rollierender Forecast und rollierende Planung, in: Horváth & Partners (Hrsg.), Beyond Budgeting umsetzen. Erfolgreich planen mit Advanced Budgeting, 2004, S. 101 – 121. De Waal/Hermkens-Janssen/van de Veen, The evolutionary ...mehr

Kennzeichen der rollierenden Planung Den unterschiedlichen Definitionen der Planung gemein ist das "systematische, zukunftsbezogene Durchdenken und Festlegen von Zielen, Maßnahmen, Mitteln und Wegen zur zukünftigen Zielerreichung."[1] Die Planung befasst sich somit mit der Ziel- und Zukunftsgestaltung und dient der Entscheidungsunterstützung und Erfolgssicherung innerhalb des...mehr

IGC-Tipp: Anschluss an strategische Vorgaben Die Planung und Budgetierung müssen einen inhaltlichen Konnex zur strategischen Planung aufweisen und die darin enthaltenen Ziele und Zielwerte ("Vorgaben") operationalisieren. Der Anschluss der operativen an die strategische Planung kann überprüft werden, indem anhand einer oder mehrerer zentraler Größen (z. B. EBIT) verglichen wi...mehr

Kostenbezogene KPIs können ergänzend zu den kapazitätsbezogenen KPIs eingesetzt werden. Die absolute Darstellung des finanziellen Ressourceneinsatzes in EUR dient wiederum dem internen Plan-Ist-Vergleich, der relative Ressourceneinsatz (z. B. Prozesskosten in Relation zum Umsatz) kann auch für ein Benchmarking herangezogen werden. KPI "Prozesskosten"mehr

Ziele und Inhalte Ziel der operativen Planung und Budgetierung ist es, die aktive und systematische Auseinandersetzung mit Zielen, Maßnahmen und Budgets in den Organisationseinheiten zu fördern. Sie schafft unter Berücksichtigung der strategischen Ziele ein Orientierungsgerüst für Aktivitäten und Entscheidungen in kurz- bis mittelfristigem Zeithorizont. Für das Unternehmen so...mehr

IGC-Tipp: Kurzer Planungsprozess Durch eine Verkürzung der Planungsprozesse werden sowohl ein geringerer Ressourceneinsatz als auch Qualitätsverbesserungen angestrebt. Eine Verkürzung der Planung ermöglicht es, den Planungsprozess in Richtung Jahresende zu verschieben, aktuellere Werte zu verarbeiten sowie validere Vorschaudaten zu nutzen. KPI "Durchlaufzeit"mehr

Wie bei der Gemeinkostenwertanalyse stehen bei diesem Verfahren auch die Gemeinkosten des Unternehmens im Vordergrund. Neben dem Kosteneinsparungseffekt wird aber der Nutzen von Gemeinkostenleistungen stärker in die Überlegungen einbezogen. Achtung Budgetierung auf der grünen Wiese Alle Aktivitäten des Gemeinkostenbereichs im Unternehmen werden auf ihre Sinnhaftigkeit überprüf...mehr

Zu den in den Kapiteln 3 und 4 dargestellten Kennzahlen bieten sich zahlreiche Varianten an, die aus Gründen der Übersichtlichkeit nicht bei den jeweiligen Kennzahlen, sondern vorweg zentral dargestellt werden. Aufsplittung von Kennzahlen Absolute Kennzahlen werden in der vorliegenden Broschüre auf aggregierter Ebene dargestellt, z. B. Prozesskosten eines Controlling-Hauptproz...mehr

Abb. 4: Prozess-Scorecard strategische Planung (Strategie-Review) Abb. 5: Prozess-Scorecard operative Planung und Budgetierung Abb. 6: Prozess-Scorecard Forecast Abb. 7: Prozess-Scorecard Kosten-, Leistungs- und Ergebnisrechnung Abb. 8: Prozess-Scorecard Management Reporting Abb. 9: Prozess-Scorecard Projekt- und Investitions-Controlling Abb. 10: Prozess-Scorecard Risikomanagement...mehr

IGC-Tipp: Grad der Strategie­umsetzung Die Umsetzung der Strategie wird über strategische Initiativen und konkrete Veränderungsmaßnahmen vorangetrieben. Im Falle beschlossener, aber nicht umgesetzter strategischer Maßnahmen gelingt es dem Unternehmen nicht, die Strategie konsequent zu verfolgen. Das Monitoring der Strategieumsetzung ist daher eine erfolgskritische Aufgabe im ...mehr

Adam, Investitions-Controlling, 3. Aufl. 1999. Berger, Service-Level-Agreements. Konzeption und Management von Service-Level-Agreements für IT-Dienstleistungen, 2005. Coenenberg/Fischer/Günther, Kostenrechnung und Kostenanalyse, 7. Aufl. 2007. Deiters, Prozeßmodelle als Grundlage für ein systematisches Management von Geschäftsprozessen, 1997. Denk/Exner-Merkelt (Hrsg.), Corporat...mehr

"Was wird vermutlich kommen?" Die Hochrechnung ist eine Prognoserechnung, die auf Basis des Informationsstandes zum Erstellungszeitpunkt Aussagen trifft über die zu erwartende Zielerreichung in Bezug auf das jeweilige Restbudgetjahr.[1] Die Hochrechnung versucht im Gegensatz zur Planung eine Vorhersage der Zukunft zu treffen. Die rollierende Hochrechnung will die Frage beant...mehr

Wichtige Voraussetzungen Für die Umsetzung der rollierenden Planung in Verbindung mit Frontloading sind verschiedene Rahmenbedingungen und Voraussetzungen zu schaffen, die neben den Prozessen und Methoden auch das Rollenverständnis betreffen. Prozessual wird ein Zielsetzungsprozess als Eckwertplanung vorgeschalten. Die strategische und operative Planung müssen integriert und ...mehr

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Überblick Anhaltende Kritik an Starrheit und Aufwand der Planung und Budgetierung führt zu Überlegungen, durch andere Instrumente flexibler führen und steuern zu können. Rollierende Hochrechnung und Planung wollen dies durch häufigere und auf Kerninformationen beschränkte Prognosen und Pläne erreichen. Diese machen nicht an der Jahresgrenze halt, sondern haben einen festen Vo...mehr

Ziele und Inhalte Ziel des Forecasts ist es, frühzeitig Informationen über zukünftig zu erwartende Abweichungen zu liefern, zielgerichtete Maßnahmen zur Schließung von Ziellücken zu entwickeln sowie schnelle Anpassungen der Umsatz-, Kosten- und Investitionsbudgets etc. bei sich verändernden Rahmenbedingungen zu initiieren. Im Rahmen des Forecasts erfolgt eine Einschätzung der...mehr

Aufgabenspektrum des Controllers Controller gestalten und begleiten den Managementprozess der Zielfindung, Planung und Steuerung und tragen damit eine Mitverantwortung für die Zielerreichung.[1] Controller nehmen die Rolle interner Berater ein und erfüllen damit folgende sich aus diesem Leitbild ergebenden, charakteristischen Kernaufgaben:[2] Schaffung von Strategie-, Ergebnis...mehr

Interpretation von Kennzahlen Die Messung der Prozessperformance in Know-how-basierten, führungsunterstützenden Prozessen ist schwieriger als in transaktionalen Prozessen. Ggf. beeinflussen auch externe Faktoren das Messergebnis. Es kann daher nicht ausgeschlossen werden, dass auf Basis einer erfolgten Kennzahlenmessung (und eines darauf aufbauenden internen oder externen Ben...mehr

Kurzer Planungsprozess Planungsprozesse, somit auch der Strategie-Review, profitieren von einer straffen Terminorganisation. Neben der im Controlling-Kalender fix terminierten Durchführung kann bei wesentlichen Umfeld- oder internen Änderungen die Notwendigkeit einer außerplanmäßigen Durchführung (ähnlich wie beim Forecast, s. Kapitel 4.4.3) sinnvoll sein. Auch in diesem Fall...mehr

Neben zahlreichen Ansätzen der Planung, die vom Unternehmen in Abhängigkeit aller Steuerungsinhalte gewählt werden sollten, lassen sich in der Praxis auch ergänzende Ansätze ausmachen, die im Folgenden kurz beschrieben werden: Integration von strategischer und operativer Planung und Frontloading. Strategieintegration durch Maßnahmen Eine sinnvolle Ergänzung für die rollierende P...mehr

Der Unternehmer kennt die Märkte, auf denen er sich bewegt. Er kann die Entwicklungen auf den Absatzmärkten ebenso einschätzen wie die auf dem Beschaffungs- und dem Personalmarkt. Gerade in kleinen Unternehmen fehlt jedoch eine systematische Zusammenfassung dieser Entwicklungen mit der Darstellung der sich daraus ergebenden Veränderungen für das Unternehmen. Dabei bietet die ...mehr

Zusammenfassung Überblick Nichts ist so stetig wie der Wandel: Neue Technik, gesellschaftliche Veränderungen und Marktschwankungen häufen sich und haben größere Auswirkungen als noch vor einigen Jahren. Das Verharren in alten Strukturen bedeutet sehr schnell den Tod eines Unternehmens. Die systematische Planung von Veränderungen, die Planung aller wichtigen Unternehmensparamet...mehr

Die vorgestellte Excel-Vorlage hilft Ihnen dabei, systematisch ein erstes Budget aufzubauen. Je mehr Erfahrung mit der Budgetierung vorhanden ist, desto detaillierter kann die Planung erfolgen. Vor allem Produktionsbetriebe, die ihre Fertigung planen müssen, werden das Schema der Excel-Tabelle sehr schnell erweitern. Für den Erfolg einer jeglichen Budgetierung ist immer die ...mehr

Überblick Nichts ist so stetig wie der Wandel: Neue Technik, gesellschaftliche Veränderungen und Marktschwankungen häufen sich und haben größere Auswirkungen als noch vor einigen Jahren. Das Verharren in alten Strukturen bedeutet sehr schnell den Tod eines Unternehmens. Die systematische Planung von Veränderungen, die Planung aller wichtigen Unternehmensparameter hilft dabei,...mehr

Wenn eine Budgetierung erfolgreich sein soll, muss die Planung systematisch und nach festgelegten Regeln erfolgen. Dazu sind unterschiedliche Planungsschritte notwendig. Damit die Planung realistisch bleibt und dennoch die gewünschten Ergebnisse angestrebt werden, müssen zentral von der Unternehmensführung grundsätzliche Ziele und Vorgaben gemacht werden. In der Praxis sind d...mehr

Bereits an dieser Stelle des Planungsprozesses können als erste Ergebnisse die Rohgewinne für das Planjahr abgerufen werden. Üblich ist es, den Gesamtrohgewinn zu betrachten und die Rohgewinne pro Produkt. Diese Informationen liefert das Excel-Blatt Artikelauswertung (s. Abb. 6). Abb. 6: Rohgewinne aus der Budgetierung In der Zeile oberhalb der Spaltenbeschriftung werden die G...mehr

Nachdem die Erlöse und Kosten geplant sind, wird gerechnet. Für erste Plausibilitätskontrollen eignet sich der geplante Rohgewinn. Die Plan-Gewinn- und Verlustrechnung zeigt das zu erwartende Gesamtergebnis des Unternehmens im budgetierten Jahr. 3.1 Der Planrohgewinn Werden die Kosten der verkauften Produkte von deren Nettoerlösen abgezogen, entsteht der Rohgewinn. Dieser gibt...mehr

Die Plan-Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) fasst alle Planwerte zusammen. Aus dem Planumsatz, dem Planwareneinsatz und den Plankosten errechnet sich ein Plangewinn. Hier zeigt sich, ob die vorauszusehende Entwicklung für das Unternehmen ausreichend ist. Zudem zeigt sich, ob diese Entwicklung dem entspricht, was sich die Geschäftsführung des Unternehmens vorgenommen hat. Ist ...mehr

Die Excel-Tabellen der Musterdatei helfen Ihnen dabei, Ihr Budget systematisch selbst aufzustellen. Grundsätzlich können Sie die gleichen Dateien dazu verwenden, die Vorjahreswerte oder die aktuellen Werte des laufenden Jahres aufzubereiten. Sie können dann die Tabellen für die Berechnung von Abweichungen verwenden. 4.1 Die Stammdaten Zunächst müssen die Stammdaten für die Pro...mehr

Wenn bekannt ist, welche Mengen verkauft werden sollen, kann auch geplant werden, welche Mengen beschafft werden müssen. Im Folgenden wird hier die Budgetierung beschrieben für ein Unternehmen, das die Waren bei Lieferanten bestellt. Ein solcher Lieferant kann auch die eigene Fertigung sein, die in diesem Budgetierungsprozess wie ein Externer behandelt wird und lediglich die...mehr

Neben dem Wareneinsatz gibt es noch eine Vielzahl von Kostenarten, die für das Budget bewertet werden müssen. Dazu gehören z. B. Personalkosten, Raumkosten, Abschreibungen oder Verwaltungskosten. Welche Kostenarten einzeln und welche als Gruppe geplant werden, liegt an der individuellen Situation. Gibt es erhebliche Mietkosten für Gebäude, so sollten Sie diese separat planen...mehr

Mit der Aufstellung des Budgets ist dessen Aufgabe nicht beendet. Es ist dafür Sorge zu tragen, dass die Planwerte auch erreicht werden. Dazu müssen regelmäßige Vergleiche der realen Situation mit den Planwerten stattfinden. Auch hier gilt, dass die Arbeit auf Detailebene effizienter ist. Es ist also sinnvoller, die Entwicklung der Kostenarten je Kostenstelle zu beobachten u...mehr

Zunächst müssen die Stammdaten für die Produkte und Kunden erfasst werden (s. Abb. 4). Dazu wird eine eindeutige Produktnummer mit einer Produktbezeichnung eingegeben. Sollen auch Verdichtungen mit Produktgruppen betrachtet werden, kann in der Spalte "Gruppe" der Name dieser Gruppe erfasst werden. Ähnliches gilt für die Kunden. Neben der eindeutigen Kundenummer und dem Namen ...mehr

Die Planung der Kosten kann als Gesamtwert für das Unternehmen erfolgen oder für unterschiedliche Unternehmensbereiche (Kostenstellen). Bis zu acht Kostenstellen sind vorgesehen. Sind keine Kostenstellen vorhanden, bleiben die Felder einfach leer. Geplant werden bestimmte Kostenarten. Da die Wichtigkeit einzelner Kostenarten je Unternehmen unterschiedlich ist, können Sie die ...mehr

Aus der Absatz- und Umsatzplanung werden für die Planung der Beschaffungskosten die Mengen in die entsprechende Tabelle übernommen. Angezeigt werden alle Produkte aus den Stammdaten mit den entsprechenden Mengen. Auf dieser Grundlage werden die einzelnen Produktbeschaffungspreise pro Einheit geschätzt und in die Tabelle eingetragen. Die Summe der Beschaffungskosten je Produk...mehr