Geringwertiges Wirtschaftsgut

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Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) — Bild: mauritius images / Westend61 / Uwe Umstätter

Ein Geringwertiges Wirtschaftsgut (auch Geringwertige Wirtschaftsgüter, kurz GWG) ist ein Wirtschaftsgut, dessen Anschaffungskosten zwischen 250 EUR und 800 EUR netto liegen. Auf unserer Themenseite erhalten Sie alle Informationen, wann der sofortige Betriebsausgabenabzug für Geringwertige Wirtschaftsgüter möglich ist und welche Abschreibungsmöglichkeiten Sie nutzen können.

Finanzausschuss im Bundestag

Computer, Notebook, Tablet PC

Was ist ein Geringwertiges Wirtschaftsgut: Welche Voraussetzungen erfüllt werden müssen

Weitere Voraussetzungen für die Charakterisierung als Geringwertiges Wirtschaftsgut sind, dass das Gut selbstständig nutzbar ist, zum Anlagevermögen gehört und in einem gesonderten Verzeichnis aufgezeichnet wird. Geringwertigen Wirtschaftsgüter sind zum Beispiel Tablets oder Büroausstattung von niedrigem Wert.

Abschreibung GWG: Sofortabschreibung, Sammelposten oder Aktivierung

Für Geringwertige Wirtschaftsgüter bis zu einem Wert von 1000 EUR gibt es ein Wahlrecht. Diese Möglichkeiten für den steuerlichen Abzug eines Geringwertigen Wirtschaftsguts bestehen:

Anschaffungs- oder Herstellungskosten, Einlagewert	Regelung ab 2018
< 250 EUR	sofort abziehbar, ohne Verzeichnis
> 250 EUR ≤ 800 EUR	sofort abziehbar mit Verzeichnis oder Sammelposten ohne Verzeichnis
> 250 EUR, ≤ 1.000 EUR	Sammelposten optional, ohne Verzeichnis
> 1000 EUR	aktivieren

Paragraf (3) — Bild: Haufe Online Redaktion

Das Bundeskabinett hat am 24.7.2024 den Regierungsentwurf für ein "Steuerfortentwicklungsgesetz" (als Referentenentwurf "Zweites Jahressteuergesetz 2024") beschlossen.

Internet Warenkorb — Bild: Fotolia LLC.

Die Grenzen für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG-Grenzen) wurden zuletzt im Jahr 2018 erhöht und gelten auch im Jahr 2024 unverändert weiter.

Tastatur mit Einkaufswagen-Taste — Bild: MEV-Verlag, Germany

Geringwertige Wirtschaftsgüter

Für die Sofortabschreibung und Bildung eines Sammelpostens für geringwertige Wirtschaftsgüter gelten die seit 2018 gültigen Werte auch im Jahr 2024 weiter.

Merkmale von GWG und Berechnung der Anschaffungskosten

Die Anschaffungskosten von Wirtschaftsgütern werden üblicherweise über die Nutzungsdauer verteilt abgeschrieben. Davon ausgenommen sind die sogenannten geringwertigen Wirtschaftsgüter (GWG). Was GWG sind und was bei Anschaffungen von GWG im Jahr 2024 zu beachten ist, lesen Sie hier.

Schreibtisch mit Schreibmaterialien und Kaffetassen — Bild: Corbis

Aus der Praxis - für die Praxis

Unter der Rubrik „Aus der Praxis für die Praxis“ greifen wir Kundenanfragen auf, die ein Fachautor für uns beantwortet. Heute diese Frage und deren Beantwortung: Muss ein Geringwertiges Wirtschaftsgut im Anlagevermögen mit 0 EUR stehen bleiben?

Kindergeld 1 — Bild: Haufe Online Redaktion

Die Bildung von Rechnungsabgrenzungsposten dient dazu, Einnahmen und Ausgaben in dem Jahr auszuweisen, dem sie wirtschaftlich zuzuordnen sind. Es stellt sich aber die Frage, ob in Einzelfällen von einer genauen Abgrenzung abgewichen werden darf.

Trainer — Bild: Haufe Online Redaktion

Der Bundesrat sieht umfangreichen Verbesserungsbedarf an den Regierungsplänen zur Förderung der Elektromobilität und weiteren Änderungen im Steuerrecht (sog. JStG 2019). In seiner Stellungnahme zum so genannten Jahressteuergesetz formuliert er über 90 Änderungswünsche.

Voraussetzungen: Wer kann für welche Wirtschaftsgüter einen IAB geltend machen?

Mithilfe eines Investitionsabzugsbetrags (§ 7g Abs. 1 bis 4 EStG) kann die Steuerbelastung gesenkt werden, ohne Geld ausgeben zu müssen. Der Investitionsabzugsbetrag beträgt maximal 40 % der voraussichtlichen Investitionskosten. De facto wird mit dem Investitionsabzugsbetrag die Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter vorgezogen, die noch nicht angeschafft worden sind, aber in den folgenden 3 Jahren angeschafft werden sollen. Hinweis: Neue Rechtslage 2020 Dieses Topthema informiert über die Regelungen, die für Investitionsabzugsbeträge gelten, die für Wirtschaftsjahre gebildet werden, die vor dem 31.12.2019 enden. Hier finden Sie die Informationen zum Investitionsabzugsbetrag ab 2020, der durch das Jahressteuergesetz 2020 in vielen Punkten geändert worden ist. Die Neuregelungen sind erstmals auf Investitionsabzugsbeträge anzuwenden, die für Wirtschaftsjahre gebildet werden, die nach dem 31.12.2019 enden.

Akte_Register_Ablage_DSC6583 — Bild: Michael Bamberger

Der Deutsche Steuerberaterverband (DStV) beklagt die steigenden bürokratischen Herausforderungen für die Steuerkanzleien und macht Vorschläge für einen Bürokratieabbau.

Tablet Laptop Smartphone digitale Medien — Bild: Haufe Online Redaktion

Mit dem Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen wurde die GWG-Abschreibung neu geregelt. Sie bietet nun für Unternehmer und ihre Arbeitnehmer interessante Gestaltungsmöglichkeiten innerhalb ihres Arbeitsverhältnisses.

Berechnung — Bild: Haufe Online Redaktion

GWG-Sofortabschreibung

Nichtselbstständig Tätige können ab 2018 Arbeitsmittel bis zur neuen Grenze für geringwertige Wirtschaftsgüter von 800 Euro sofort bei der Steuererklärung als Werbungskosten absetzen. Ein steuerfreier Arbeitgeberersatz ist jedoch ausgeschlossen.

Tastatur mit Einkaufswagen-Taste — Bild: MEV-Verlag, Germany

Durch das Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen wird die Schwelle für sog. geringwertige Wirtschaftsgüter i.S.d. § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG von bislang 410 EUR (netto) auf 800 EUR (netto) erhöht.

Einbaukueche, Nahaufnahme — Bild: MEV Agency UG, Germany

Das BMF hat auf ein aktuelles Urteil des BFH reagiert, wonach eine Einbauküche in einem vermieteten Immobilienobjekt ein einheitliches Wirtschaftsgut darstellt.

Brille mit Kassenzettel — Bild: Haufe Online Redaktion

Zeitungsbericht

Der Schwellenwert, bis zu dem die Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (GWG) möglich ist, soll auf 800 EUR angehoben werden. Das berichtet das "Handelsblatt" in seiner Ausgabe vom 7.3.2017.

Father and son sitting on a counter eating cereal — Bild: Corbis

BFH Kommentierung

Eine Einbauküche mit ihren einzelnen Elementen (Spüle, Herd, Möbel, Elektrogeräte) ist ein einheitliches Wirtschaftsgut. Die Kosten für die Erneuerung sind nicht sofort als Werbungskosten abziehbar, sondern auf 10 Jahre abzuschreiben (Änderung der Rechtsprechung).

Hintergrund, Anwendung und Bezahlung

Ein App Store ermöglicht es dem Nutzer, Standard-Software auf sein Smartphone, sein Tablet oder seinen PC herunterzuladen. Bei dem Download einer App handelt es sich um eine sonstige Leistung, die auf elektronischem Weg erbracht wird. In unserem Top-Thema zeigen wir, wie Sie die Apps (Software) buchen und abschreiben, wie Sie Updates behandeln und was beim Vorsteuerabzug zu beachten ist.

Tabelle mit Zahlen — Bild: Haufe Online Redaktion

Die für die Praxis wichtige Frage, ob für in den Sammelposten einbezogene Wirtschaftsgüter eine Sonderabschreibung vorgenommen werden darf, wird zurzeit kontrovers diskutiert.

Von Abgeltungsteuer bis Forstwirtschaft

Die Einkommensteuer-Änderungsrichtlinien 2012 (EStÄR 2012) wurden am 28.3.2013 veröffentlicht (BStBl 2013 I S. 276). Wir stellen die wesentlichen Änderungen für die Praxis in alphabetischer Reihenfolge dar.

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