Einkommensteuergesetz | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 93 ... / C. Zusatzrisikoabsicherung

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / C. Zusatzrisikoabsicherung

Rn. 44 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Wird neben dem Aufbau der Altersvorsorge die Absicherung der verminderten Erwerbsfähigkeit abgesichert, besteht nach § 93 Abs 1 S 4 Buchst b EStG keine Verpflichtung zur Rückzahlung der entsprechenden Zulagen und Steuervorteile.mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7c ... / 4. Mindestransportvolumen 1 cbm

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 4. Mindestransportvolumen 1 cbm

Rn. 70 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Damit das Schwerlastfahrrad auch begünstigt ist, muss es ua ein Mindesttransportvolumen von 1 cbm aufweisen. Der Gesetzgeber (BT-Drucks 19/14909, 43) geht davon aus, dass Lastenfahrräder im Gegensatz zu Freizeit- und Sporträdern mit für den Privatgebrauch konzipierten Transportmöglichkeiten wie Gepäckträger oder Fahrradkörbe bestimmungsgemäß...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Zins

Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Schuldzinsen sind BA, wenn sie betrieblich veranlasst sind. Dies ist der Fall, wenn sie für eine Verbindlichkeit geleistet werden, die dem BV zuzuordnen ist. Ist die Verbindlichkeit der privaten Sphäre zuzuordnen, dann sind die Schuldzinsen keine BA. Jedoch ist die private Nutzung eines betrieblichen WG ebenso wie die betriebliche Nutzung eine...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Wahlkampfkosten

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Wahlkampfkosten

Aufwendungen für den Wahlkampf eines Kandidaten um ein ehrenamtliches Stadtratsmandat können als BA im Rahmen seiner Einkünfte aus einer sonstigen selbstständigen Tätigkeit iSv § 18 Abs 1 Nr 3 EStG anerkannt werden (BFH BStBl II 1996, 431; H 4.7 EStH 2019 "Wahlkampfkosten"). Dies gilt nicht für Sonder- und Fraktionspflichtbeiträge (§ 4 Abs 6 EStG; FG Münster EFG 2002, 129).mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Steuerfreiheit

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Steuerfreiheit

Aufwendungen, die im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen stehen, können nicht als BA abgezogen werden (§ 3c Abs 1 EStG). Dies gilt auch für zukünftig erwartete Einnahmen (BFH BStBl II 1983, 566). So sind Aufwendungen für die Erstellung von Ferienwohnungen im Ausland nicht als BA/WK abzugsfähig, wenn nach DBA die zukünftigen Einnahmen nicht ...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7c ... / 5. Mindestnutzlast 150 kg

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 5. Mindestnutzlast 150 kg

Rn. 71 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Wie unter s Rn 70 ausgeführt, dient auch dieses Erfordernis der Abgrenzung von privat genutzten Fahrrädern. Der Gesetzgeber ( BT-Drucks 19/14909, 43) wird hier mathematisch und definiert per Formel die Nutzlast als zulässiges Gesamtgewicht abzüglich Leergewicht des Fahrzeugs, was dem Gewicht der Zuladung zusammen mit dem des Fahrers entspricht.mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7c ... / 3. Schwerlastfahrrad

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 3. Schwerlastfahrrad

Rn. 68 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Der Gesetzgeber definiert als ein Schwerlastfahrrad ein solches durch Muskelkraft fortbewegtes, das über mindestens 2 Räder und eine fest installierte Vorrichtung zum Lastentransport verfügt (BT-Drucks 19/14909, 43). Rn. 69 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Aus den Worten "zum Lastentransport" folgt, dass nicht begünstigt sind (BT-Drucks 19/14909, 4...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7c ... / b) Abschreibungsgegenstand elektrisch betriebene Lastenfahrräder

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Abschreibungsgegenstand elektrisch betriebene Lastenfahrräder

Rn. 5 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Hier folgt aus Art 39 Abs 2 des Gesetzes (s Rn 2), dass die Sonderabschreibung ab 01.01.2020 gewährt wird. Art 2 Nr 26 Buchst d des Gesetzes (s Rn 4) = § 52 Abs 15b EStG idF des Gesetzes äußert sich nur zu "Elektrolieferfahrzeugen" und begrenzt nur deren begünstigten Anschaffungszeitraum. Daraus lassen sich mE folgende gegenteilige Schlüsse z...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Telefonkosten

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Telefonkosten

Telefonkosten sind bei betrieblicher Veranlassung als BA abzusetzen. Wird das Telefon auch privat genutzt, so ist der betriebliche Anteil uU zu schätzen (BFH BStBl II 1981, 131; BFH/NV 1991, 95). Dies gilt nicht nur bei betrieblichen, sondern auch bei privaten Telefonanschlüssen. Die schätzweise Aufteilung der Telefonkosten ist auch dann gerechtfertigt, wenn keinerlei Aufzei...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Abwehrkosten

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Abwehrkosten

Das sind Aufwendungen zur Verhinderung oder Minderung eines Schadens oder einer Beeinträchtigung im weitesten Sinne. Werden sie erkennbar im Interesse des Betriebs (nicht nur des Betriebsinhabers) gemacht, sind sie auch BA. Werden zB fremde Geschäftsschulden zur Wahrung des Rufs des ehrlichen Kaufmanns aus betrieblichen Interesse bezahlt, so sind sie BA (Loschelder in Schmid...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Bestechungsgeld

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Bestechungsgeld

Soweit diese Aufwendungen betrieblich veranlasst sind, können sie nur iRd §§ 4 Abs 5 Nr 1 u 10 EStG und § 160 AO als BA berücksichtigt werden. Nach Ansicht des FG Nds kommt es für das Eingreifen des § 4 Abs 5 S 1 Nr 10 EStG für Bestechungsgelder allein auf die Erfüllung des objektiven Tatbestandes an (FG Nds EFG 2019, 1268, Rev eingelegt Az IV R 25/18 und IV R 26/18 und EFG ...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Rückfluss

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Rückfluss

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Unfallkosten

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Unfallkosten

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Geschäftsreise

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Geschäftsreise

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Arbeitsmittel

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Arbeitsmittel

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Nachweis der BA

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Nachweis der BA

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Verlust

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Verlust

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Drittaufwand

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Drittaufwand

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Informationsreise

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Informationsreise

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Kontokorrentzins

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Kontokorrentzins

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Segeljacht

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Segeljacht

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Erbauseinandersetzung

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Erbauseinandersetzung

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Überentnahmen

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Überentnahmen

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Vorweggenommene BA

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Vorweggenommene BA

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Sponsoring

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Sponsoring

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Verspätungszuschlag

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Verspätungszuschlag

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Euro

Kosten für die Umstellung des Betriebs auf den Euro sind BA.mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Steuer

I. Betriebssteuer Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Betriebssteuern sind betriebliche Aufwendungen. Zu den Betriebssteuern gehören USt, GewSt, betriebliche Kfz-Steuer, Feuerschutzsteuer, soweit sie auf betriebliche Versicherungen entfällt, GrSt und GrESt auf betriebliche Grundstücke. Zur Nichtabzugsfähigkeit der GewSt ab Erhebungszeitraum 2008 durch UnternehmensteuerreformG 200...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Hubschrauberlizenz

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Hubschrauberlizenz

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Steuerprozesskosten

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Steuerprozesskosten

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Werbung

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Werbung

Kosten der Werbung sind stets als BA anzuerkennen.mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Berufskleidung

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Berufskleidung

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Straßenbaukosten

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Straßenbaukosten

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Denkmalschutzkosten

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Denkmalschutzkosten

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Studienreise

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Studienreise

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Doktortitel

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Doktortitel

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Trauerbegleiter

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Trauerbegleiter

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Agio

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Repräsentationsaufwand

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Repräsentationsaufwand

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Säumniszuschlag

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Säumniszuschlag

mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 92a ... / I. Vorbemerkungen

Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / I. Vorbemerkungen

A. Norminhalt Rn. 1 Stand: EL 149 – ET: 02/2021 Die Vorschrift beschreibt die Möglichkeiten des StPfl, das in seinem Altersvorsorgevertrag angesparte Altersvorsorgevermögen zu entnehmen, um wohnungswirtschaftliche Maßnahmen an einer Wohnung in einem Mitgliedsstaat der Europäischen Union oder in einem Staat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) anwen...mehr

Kommentar aus Haufe Steuer Office Excellence

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Disagio